关于“个人所得税汇算清缴包括哪些收入”的

个人所得税汇算清缴，作为我国税收征管体系中的一项关键制度，是纳税人依法履行年度纳税义务、享受税收优惠、实现税负公平的重要环节。其核心在于对纳税人一个纳税年度内取得的各项综合所得进行汇总，在已预缴税款的基础上，进行“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。而这一切的起点与基础，正是明确“包括哪些收入”。这一问题的清晰界定，直接关系到汇算清缴范围的准确性、申报内容的完整性以及最终税负的公平性。长期以来，由于个人收入来源日益多元化、形式不断创新，纳税人在进行汇算时常常面临收入项目归类不清、漏报错报的困扰。

易搜职考网深耕财税职业教育领域，尤其在对个人所得税政策的深度解析与实操指导方面积累了超过十年的专业经验。我们深切理解，精准把握汇算清缴的收入范围，不仅是财税专业人士的必备技能，更是广大纳税人维护自身合法权益的迫切需要。基于对《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的持续追踪与解读，结合海量真实案例的剖析，我们发现，明确哪些收入需要纳入汇算，哪些不需要，是顺利完成汇算清缴的第一步，也是最容易出错的一步。本文旨在系统性地梳理和阐述需要并入个人所得税年度汇算清缴的各项收入，并提供清晰的判断指引与实操要点，希望能帮助读者构建起清晰、完整的汇算收入图谱。

首先必须明确，并非所有个人收入都需要进行年度汇算清缴。个人所得税汇算清缴主要针对的是属于“综合所得”范畴的收入。根据税法规定，综合所得具体包括以下四项：

• 工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这是最为普遍的收入类型。
• 劳务报酬所得：指个人独立从事劳务取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
• 稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
• 特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得（不包括稿酬所得）。

在进行年度汇算时，纳税人需要将上述四项所得全年的收入额进行合并，以此作为计算年度应纳税所得额的基础。易搜职考网提醒广大考生和纳税人，务必准确理解这四项收入的内涵，特别是区分“工资薪金”与“劳务报酬”，这是实务中的常见难点。

在明确综合所得四大类的基础上，我们需要进一步细化，列举常见且易混淆的需要并入汇算的具体收入项目。这些项目可能分散在以上四个分类中，需要仔细甄别。

这部分是纳税人收入的主要构成，通常来源于劳动关系或主要的劳务关系。

• 全部工资薪金性收入：不仅包括每月打卡的基本工资，还包括：
  • 月度奖、季度奖、年终奖（注意：居民个人取得的全年一次性奖金，可选择单独计税，也可选择并入综合所得计税，汇算时可进行优化选择）。
  • 各种名目的津贴和补贴，如交通补贴、通讯补贴、住房补贴、餐补等（需注意是否符合免税政策）。
  • 加班费、值班费。
  • 实物福利、有价证券等非货币形式的经济利益（需折算为货币收入）。
  • 解除劳动合同经济补偿金超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分。
• 劳务报酬收入：凡是在非雇佣关系下，独立提供各种劳务取得的报酬，均属此类。例如：
  • freelance（自由职业）项目收入。
  • 兼职讲课、评审、咨询收入。
  • 网络平台主播、博主通过直播、创作获得的打赏、广告分成等（通常平台按劳务报酬代扣代缴）。
  • 承揽临时性设计、编程、翻译等工作收入。

这类收入与个人的智力成果紧密相关，通常对应稿酬和特许权使用费所得。

• 稿酬收入：在报纸、杂志、图书、网络媒体等发表文章、出版著作获得的报酬。注意，稿酬所得在计入综合所得时，可享受减按70%计算收入额的优惠。
• 特许权使用费收入：
  • 专利权、商标权许可他人使用取得的收入。
  • 非专利技术许可使用费。
  • 著作权许可使用费（如将小说改编权、影视剧播映权授权他人使用取得的收入，这与发表文章取得的稿酬不同）。
  • 软件著作权许可使用费。

一些收入项目可能因其发放形式或不常发生而被纳税人遗漏。

• 未按规定扣缴税款的收入：部分单位发放补贴、奖金等可能未足额或未履行扣缴义务，这部分收入仍需并入年度汇算。
• 从两处及以上取得工资薪金：纳税人在一个年度内从两个或以上的任职受雇单位取得工资薪金，所有单位的工资薪金收入都需要合并汇算。
• 境外所得：居民个人从中国境外取得的所得（属于综合所得部分的），应当在汇算清缴时申报，并依法进行税收抵免。
• 符合条件的股票期权、股权激励收入：在行权等环节，需要并入工资薪金所得计算纳税的部分。
• 个人领取的企业年金、职业年金：超过免税标准的部分，需并入综合所得。

清晰界定汇算范围，同样需要明确哪些收入不属于综合所得，无需并入年度汇算。这对于简化汇算流程、避免错误申报至关重要。易搜职考网在长期教学中发现，这是学员最容易产生困惑的地方之一。

这些项目按次或按年单独计算税款，不与综合所得合并。

• 经营所得：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人取得的经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，需单独办理纳税申报（通常是季度预缴、年度汇算清缴，但这是独立的“经营所得汇算”，不并入综合所得汇算）。
• 利息、股息、红利所得：储蓄存款利息、持有债券或股票的分红等，按次计算，税率通常为20%。
• 财产租赁所得：出租不动产、机器设备、车船等取得的收入，按次（月）计算。
• 财产转让所得：转让股权、房产、设备等财产取得的所得，按次计算。
• 偶然所得：中奖、得奖、接受赠与等偶然性收入，按次计算。

以下收入完全免征个人所得税，自然无需汇算。

• 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
• 国债和国家发行的金融债券利息。
• 按照国家统一规定发给的补贴、津贴（如政府特殊津贴、院士津贴等）。
• 福利费、抚恤金、救济金。
• 保险赔款。
• 军人的转业费、复员费、退役金。
• 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
• 符合条件的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、语言训练费、子女教育费等外籍个人免税补贴。
• 国务院规定的其他免税所得。

面对纷繁复杂的收入项目，纳税人可以遵循以下步骤，系统性地完成汇算收入的梳理与申报。

建立一个纳税年度的收入档案。关键材料包括：

• 从所有任职受雇单位获取的《个人所得税扣缴申报表》（或工资条、收入证明），重点关注“收入额”和“已缴税额”。
• 支付方为个人代开的劳务费、稿酬等发票的记账联或付款记录。
• 与兼职、自由职业项目相关的合同、银行转账记录、平台收入截图。
• 出版社、期刊社的稿费支付通知单。
• 特许权使用费合同及付款凭证。
• 个人所得税APP中“收入纳税明细查询”功能是官方最权威的数据来源，应逐月核对。

将收集到的所有收入信息，对照前述第
一、二部分的内容，逐一划分到“工资薪金”、“劳务报酬”、“稿酬”、“特许权使用费”四个篮子中。特别注意：

• 判断与支付方是否存在雇佣关系，是区分工资薪金和劳务报酬的关键。
• 同一笔收入只能归属于一个类别，避免重复计算。
• 对于全年一次性奖金，记录其金额，以便在汇算时选择最优计税方式。

检查是否有第三部分提到的“其他可能被忽略的收入”，如多处任职、境外收入等。
于此同时呢，确认是否有收入属于第四部分的“免税收入”或“分类计税所得”，将其从综合所得汇算的考虑范围内剔除。

登录“自然人电子税务局”网页端或个人所得税APP，系统通常已归集了大部分被扣缴申报的收入信息。纳税人的核心工作是：

• 核对：检查系统预填的数据是否完整、准确，是否有遗漏（特别是那些支付方未依法扣缴的收入）。
• 补充：对于系统未采集到的、需要自行申报的收入，在相应栏目进行手动添加。
• 确认：在完成所有专项附加扣除、免税收入等项目的填写后，系统会自动计算应退或应补税额。

易搜职考网提醒，个人所得税APP的预填服务大大便捷了汇算流程，但绝不能完全依赖。纳税人仍需基于对自己全年收入的全面掌握，承担最终的数据准确责任。

在界定汇算收入范围时，以下几个疑难问题值得高度关注。

网络主播、微商、网约车司机等新业态从业者的收入如何定性？这需要根据其与平台之间的法律关系实质来判断：

• 如果与平台签订劳动合同，受其管理，收入则属于工资薪金所得。
• 如果以个人名义注册，独立接单、自负盈亏，则通常属于劳务报酬所得或经营所得。平台按劳务报酬预扣预缴的，需并入综合所得汇算；若被认定为经营所得，则单独申报。

无论收入通过公户还是私户（微信、支付宝、个人银行卡）支付，只要属于应税收入，纳税人都负有申报纳税的义务。通过私户收款且支付方未扣缴税款的，纳税人更需在汇算时主动并入申报，否则将面临补缴税款、加收滞纳金乃至罚款的风险。

纳税人在两处以上取得工资薪金，每一处支付方都会为其扣除每月5000元的基本减除费用。但在年度汇算时，全年的基本减除费用总额只能是6万元（5000元/月12月）。
也是因为这些，如果纳税人有多处工资薪金且都扣除了基本费用，在汇算合并时，相当于多扣除了费用，系统会自动计算调整，可能导致需要补税。这是汇算产生补税的重要原因之一。

居民个人从境外取得的综合所得，必须并入国内收入进行汇算。
于此同时呢，该笔收入在境外已缴纳的所得税税额，可以在规定限额内进行抵免。这一过程涉及汇率换算、抵免限额计算等专业问题，建议咨询专业机构或通过易搜职考网的相关课程进行系统学习。

，个人所得税汇算清缴所包括的收入，核心是法律定义的综合所得，即工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项。全面、准确地把握这四项收入的具体外延，同时清晰辨析无需并入汇算的免税收入和分类计税所得，是每一位纳税人依法、准确完成年度汇算的基石。这既是对国家税收法律的遵从，也是纳税人维护自身税收权益的体现。通过系统性地收集凭证、准确分类、利用官方工具核对以及关注特殊疑难问题，纳税人可以有效地驾驭汇算清缴的复杂性。在这个过程中，持续学习和更新知识至关重要，正如易搜职考网一直致力于提供的专业教育服务那样，帮助财税从业者和广大纳税人筑牢知识根基，从容应对税制变化，在法治的框架内实现个人财务的最优管理。