关于送客户礼品会计分录的 在商业交往中，向客户赠送礼品是一种常见的商务礼仪与营销手段，旨在维护客户关系、表达感谢或促进业务合作。这一看似简单的社交行为背后，却涉及严谨的财务会计处理与税务合规要求。送客户礼品会计分录 的核心，远不止于记录一笔费用支出，它实质上是企业税务筹划、内部控制与会计准则遵从性的交叉体现。正确处理这类业务，要求财务人员精准把握礼品性质（是否属于业务招待、业务宣传或视同销售）、获取合规的税务凭证（主要是增值税发票），并严格区分礼品资金来源（是自产、委托加工还是外购）。其中，最大的挑战在于税务处理，尤其是增值税与企业所得税的涉税调整。根据相关税法，将自产、委托加工或外购的货物用于礼品馈赠，通常需要视同销售计算缴纳增值税；而在企业所得税前，此类支出的扣除往往受到严格的比例限制（如与业务招待费共享扣除限额）。
也是因为这些，一套准确、完整的会计分录，不仅是账簿记录，更是企业防范税务风险、优化税负、实现规范管理的基石。对于广大财务从业者来说呢， mastering the accounting entries for customer gifts is not merely a bookkeeping skill, but a comprehensive competency that integrates tax knowledge and business acumen. 这正是易搜职考网长期以来深耕该领域，致力于为学员和从业者厘清迷雾、提供实战指导的价值所在。

送客户礼品会计分录全攻略：从入门到精通

在企业经营活动中，向客户赠送礼品是维系关系、开拓市场的重要方式。许多财务人员对此类业务的会计处理感到棘手，税务风险也时常伴随左右。作为专注该领域十余年的专业平台，易搜职考网结合海量实战案例与政策研判，为您系统梳理送客户礼品会计分录的完整逻辑与操作要点，助您从容应对此项工作。

一、 核心原则与税务定性：分录的基石

在进行具体分录前，必须明确两个核心原则：一是“实质重于形式”，准确判断赠送礼品的经济实质；二是“税务处理先行”，会计处理必须充分考虑税法规定。

税务定性直接决定了会计分录的走向。主要分为以下几种情况：

• 视同销售行为：根据增值税暂行条例及其实施细则，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，需要视同销售货物，计算缴纳增值税。这是处理外购或自产礼品赠送客户时最常见且最重要的税务认定。
• 业务招待费支出：绝大多数情况下，赠送客户礼品的支出在会计和所得税上被归类为“业务招待费”。这意味着它在企业所得税税前扣除时，将受到双重标准的限制：一是实际发生额的60%，二是当年销售（营业）收入的5‰，两者取较低者。
• 业务宣传费支出：如果赠送的礼品印有公司标志、宣传语，且赠送行为具有明确的推广宣传目的（如新品推广会上的礼品），在符合一定条件下，可能可以归类为“广告费和业务宣传费”。该费用扣除限额为当年销售（营业）收入的15%（部分行业更高），超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，这相比业务招待费更为宽松。

易搜职考网提醒，财务人员需与业务部门充分沟通，获取礼品用途说明等内部证据，以支持准确的税务分类。

二、 不同来源礼品的会计分录详解

礼品的来源不同，其成本构成和税务处理各异，会计分录也有明显区别。

1.外购礼品直接赠送客户

这是最普遍的情形。假设公司为增值税一般纳税人，外购一批礼品（如茶叶、工艺品），取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1300元，款项已支付。随后将其全部赠送给客户。

会计处理步骤：

• 购入时：确认存货成本。

  借：库存商品——礼品 10000

  借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

  贷：银行存款 11300

• 赠送时：关键步骤。需同时结转成本、确认视同销售的销项税额、并计入相应费用科目。

  计算视同销售的销项税额。通常按该商品的公允价值（近期同类商品售价）或组成计税价格确定。假设按购入成本计算，则销项税额=10000×13%=1300元。

  借：销售费用/管理费用——业务招待费 11300

  贷：库存商品——礼品 10000

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1300

  注意：此处费用金额为礼品成本与销项税额之和，体现了增值税的价外税性质，且全额计入当期损益。

若企业为小规模纳税人，则购入时增值税计入成本，赠送时按征收率计算视同销售税额，分录原理类似，但科目简化。

2.将自产、委托加工产品赠送客户

这同样属于视同销售行为，但成本结转更为复杂。假设公司将自己生产的一批产品（成本8000元，市场售价12000元，税率13%）作为礼品赠送。

• 赠送时：

  借：销售费用——业务招待费 9560

  贷：库存商品——自产产品 8000

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1560 （12000×13%）

  同时，在企业所得税视同销售纳税申报表中，需确认视同销售收入12000元和视同销售成本8000元，其差额4000元将影响应纳税所得额。

易搜职考网强调，自产产品赠送的会计处理，必须注意按公允价值（市价）计算销项税，而非成本价。

3.赠送购物卡、消费卡等

赠送预付卡券，在购入卡券时不能直接计入费用，需作为资产处理。

• 购入购物卡时：

  借：预付账款——预付卡 11300

  贷：银行存款 11300

• 将卡赠送给客户时：

  借：销售费用——业务招待费 11300

  贷：预付账款——预付卡 11300

  同时，由于赠送的是“货物”（卡券本身代表在以后提货权），仍需视同销售。但此时无法确定具体货物，通常按购入卡券的含税价11300元作为销售额，进行价税分离后计提销项税。销项税额=11300÷(1+13%)×13%=1300元。

  也是因为这些，更完整的分录应补充计提税金（或与费用分录合并）：

  借：销售费用——业务招待费 11300

  贷：预付账款——预付卡 10000

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1300

三、 特殊情形与费用归类判断

并非所有礼品赠送都计入“业务招待费”。

计入“业务宣传费”的情形：例如，在大型产品发布会、路演活动中，向所有参会者随机派发的印有公司Logo的纪念品；通过社交媒体抽奖向不特定潜在客户赠送的推广品。其分录与前述类似，但借方科目应为“销售费用——业务宣传费”。

带有销售折让性质的礼品：例如“买十赠一”中的赠品。这实质上是商业折扣的一种形式。赠品成本应作为销售成本处理，无需单独视同销售，其收入已体现在主商品的销售收入中。会计分录为确认销售收入并结转包括赠品在内的总销售成本。

易搜职考网建议，企业应制定内部制度，明确不同赠送场景的申请、审批流程和财务归类标准，确保账务处理前后一致，经得起税务核查。

四、 企业所得税汇算清缴的纳税调整

会计分录完成了账面记录，但在企业所得税年度汇算清缴时，往往需要进行纳税调整。

• 限额调整：如前所述，计入“业务招待费”的礼品支出，需按发生额的60%与营业收入5‰孰低进行税前扣除。假设当年业务招待费总额中礼品部分为10万元，当年营业收入为1000万元。则扣除限额为：1000万×5‰=5万元；实际发生额按60%计算为6万元。两者孰低为5万元。
  也是因为这些，账面列支的10万元中，有5万元（10万-5万）需做纳税调增，增加应纳税所得额。
• 视同销售调整：对于自产、外购礼品视同销售的情形，在《企业所得税年度纳税申报表》的《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中，需同步调增视同销售收入，并调增视同销售成本，其净影响可能为零，但必须完成申报程序。

准确进行纳税调整，依赖于平日清晰、规范的会计分录。这正是系统学习送客户礼品会计分录的终极价值——为合规纳税申报奠定坚实基础。

五、 易搜职考网实战要点提示与风险规避

基于多年的教研积累，我们归结起来说出以下关键要点，帮助您规避常见风险：

• 凭证是关键：务必取得合规的增值税发票作为入账和抵扣（一般纳税人）依据。赠送环节最好附有内部审批单、赠送清单等证明业务真实性的单据。
• 价税处理要清晰：牢记视同销售环节必须计提销项税额。费用金额是价税合计额，这直接影响利润和企业所得税。
• 公私分明：严格区分给单位的礼品和给个人的礼品。向个人赠送礼品，还应注意可能涉及的个人所得税代扣代缴义务（如偶然所得），虽然在实际执行中有特定标准，但财务人员需保持关注。
• 备查簿的重要性：建议建立礼品购入、领用、赠送的台账或备查簿，详细记录时间、对象、事由、金额，这不仅利于内部管理，更是应对税务检查的有力证据。
• 持续学习政策：税收政策时有更新，财务人员需保持学习，例如关于小型微利企业税收优惠、特定行业扣除标准等变化，都可能影响最终的税务处理和会计分录细节。

送客户礼品，事虽小，责却重。从一笔简单的会计分录出发，牵出的是企业财务合规的整条脉络。易搜职考网深信，唯有透彻理解业务背后的财税法规本质，才能做出准确无误的会计处理，让商务馈赠真正成为促进业务的润滑剂，而非隐藏风险的温床。通过系统掌握本文所述的原理、分录与技巧，您将能更加自信和专业地处理此类业务，为企业稳健经营保驾护航。