关于增值税会计处理规定2019的 自2016年全面推开营业税改征增值税以来，我国的增值税制度经历了深刻的变革。为适应税制改革要求，规范增值税会计处理，财政部于2016年发布了《增值税会计处理规定》。
随着后续多项增值税改革政策的出台（如税率调整、加计抵减、留抵退税等），该规定在实践中不断面临新情况。
也是因为这些，《增值税会计处理规定2019》 并非一个孤立的新规，而是对2016年版规定在实践应用中的一次系统性梳理、补充和强调，其核心在于确保企业会计处理能够准确、及时地反映和适应持续深化的增值税改革。它进一步明确了各类增值税业务的会计科目设置、账务处理流程以及财务报表列报要求，特别是针对“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”等科目的运用，以及进项税额抵扣、销项税额确认、差额征税、出口退税等关键环节的核算提供了更清晰的指引。对于广大财务工作者来说呢，深入掌握2019年重申并完善的处理规定，是确保企业税务合规、优化现金流管理、提升财务管理水平的基础。易搜职考网作为深耕财税职业教育领域的专业平台，始终紧跟政策前沿，致力于将复杂的增值税会计处理规定转化为清晰、易懂、可操作的实战知识体系，帮助从业者筑牢专业根基，从容应对实务挑战。

增值税会计处理规定2019实战攻略：从科目设置到报表列报的全面解析

增值税作为我国流转税体系的核心税种，其会计处理的规范性与准确性直接关系到企业的财务状况、经营成果以及税务合规风险。2019年重申并完善的增值税会计处理规定，构建了一套更为系统、细致的核算框架。对于财务人员来说呢，不仅要理解条文，更要能将其娴熟应用于日常账务。
下面呢攻略将结合常见业务场景，为您深入剖析规定的核心要点与实操技巧。

一、 核心会计科目体系的搭建与运用

科学设置会计科目是规范处理增值税业务的第一步。规定在“应交税费”科目下，设置了详尽的二级明细科目，构成了增值税会计核算的骨架。

• 应交增值税：这是核心中的核心，其下需设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。实务中需特别注意专栏的专用性，避免混用。
• 未交增值税：核算月度终了从“应交增值税”明细科目结转的当月应交未交、或多交的增值税额。这是清晰区分当期应交与已交、预缴的关键科目。
• 增值税留抵税额：反映尚未抵扣完毕的进项税额。在留抵退税政策常态化的背景下，此科目的准确核算尤为重要。
• 待认证进项税额：用于核算已取得增值税扣税凭证但尚未经税务机关认证或稽核比对通过的进项税额。
  例如，收到专用发票但未在勾选平台确认时，先计入此科目。
• 待转销项税额：这是解决会计收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点（如分期收款销售）差异的重要科目。在确认收入时，将应纳的增值税额暂估计入此科目，待纳税义务发生时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
• 简易计税：专门核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。必须与一般计税方法的核算清晰分离。
• 转让金融商品应交增值税和代扣代交增值税：用于核算特定金融业务和代扣代缴境外单位或个人税款的情形。

易搜职考网提醒，科目设置是基础，准确理解每个科目的核算范围和使用场景，是避免账务混乱的前提。在实际建账时，应根据企业业务类型和规模，合理选择设置相关明细科目。

二、 关键业务环节的账务处理精要

1.进项税额的确认与抵扣

进项税额的处理贯穿采购、资产购置、费用发生等各个环节。基本原则是：取得合法扣税凭证，且用于应税项目、不属于不得抵扣范围的，其进项税额方可抵扣。

• 取得发票时：根据发票状态，借记“原材料”、“固定资产”、“管理费用”等资产成本或费用科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”或“应交税费——待认证进项税额”，贷记“应付账款”等。
• 进项税额转出：当发生非正常损失、或用于免税项目、集体福利、个人消费等情形时，原先已抵扣的进项税额必须转出。借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。这是税务稽查的重点，务必谨慎判断。
• 国内旅客运输服务抵扣：按照注明旅客身份信息的票据计算抵扣，是近年来的政策红利。需注意计算基数和抵扣率（如机票为票价+燃油附加费，按9%计算）。

2.销项税额的确认与特殊情形

销项税额的确认时点原则上与增值税纳税义务发生时间保持一致，但会计上通过“待转销项税额”科目巧妙处理了时间性差异。

• 常规销售：纳税义务发生时，借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
• 会计收入早于纳税义务（如分期收款）：确认收入时，贷记“应交税费——待转销项税额”；实际发生纳税义务时，借记“应交税费——待转销项税额”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
• 视同销售：将自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利、对外投资、分配等，必须视同销售计算销项税额。账务处理上不确认收入，但需计算销项税，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
• 差额征税：适用于金融商品转让、经纪代理服务、旅游服务等行业。允许以取得的全部价款和价外费用扣除特定项目后的余额为销售额。账务处理上，通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”专栏来核算扣除部分对应的税额。

3.月末与缴纳阶段的结转

这是确保“应交增值税”科目余额反映当期真实应纳税额的关键步骤。

• 月末结转未交增值税：计算“应交增值税”明细科目借贷方差额。若为贷方余额（即销项大于进项等），表示当期应交未交，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。
• 缴纳增值税：缴纳当月应交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”；缴纳以前期间未交增值税时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
• 预缴增值税：对于跨地区提供建筑服务、房地产开发企业预售等需要预缴的情形，通过“应交税费——预交增值税”科目核算，月末结转至“未交增值税”科目抵减。

三、 特殊政策与业务的会计处理难点突破

1.增值税加计抵减

适用于生产、生活性服务业纳税人。会计处理上需注意：

• 计提时：根据当期可抵扣进项税额和规定比例计算，借记相关成本费用科目（如“其他收益”或冲减相关成本费用），贷记“其他收益”或对应科目。易搜职考网专家提示，此处理不影响进项税额本身，而是作为一项收益单独确认。
• 实际抵减应纳税额时：借记“应交税费——未交增值税”，贷记“其他收益”或对应科目。

2.增量留抵税额退税

这是改善企业现金流的重要政策。收到税务机关准予退还的留抵退税款时，会计处理为：借记“银行存款”，贷记“应交税费——增值税留抵税额”。这意味着退还的税款直接减少了留抵税额的账面价值，而非计入当期损益。

3.出口退税业务

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：

• 出口环节免征增值税，相应的进项税额可用于抵减内销产品的应纳税额。
• 计算出的当期不得免征和抵扣税额，计入出口货物成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
• 计算出的当期应退税额，借记“其他应收款——出口退税”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
• 计算出的当期免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

四、 财务报表的准确列报与信息披露

规范的会计处理最终要体现在财务报表上。

• 资产负债表：“应交税费”项目应根据其明细科目分析填列。其中，“应交税费——未交增值税”的期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税；若为借方余额，则反映多交或尚未抵扣的增值税，应列报为“其他流动资产”。“应交税费——待认证进项税额”等科目的借方余额，通常也应在“其他流动资产”列示。
• 利润表：与增值税直接相关的损益影响主要体现在“税金及附加”科目（如当期计提的城建税、教育费附加等），以及“其他收益”科目（如加计抵减收益）。增值税本身是价外税，不直接影响利润表。
• 现金流量表：企业缴纳的增值税税款，应作为“支付的各项税费”项目填列。收到的出口退税款，应作为“收到的税费返还”项目填列。
• 附注披露：企业应在财务报表附注中披露采用的增值税税率、重要的税收优惠政策、当期确认的与收益相关的政府补助（如加计抵减收益）等信息。

掌握《增值税会计处理规定2019》的精髓，绝非一日之功。它要求财务人员不仅熟记科目分录，更要深刻理解增值税的立法原理和商业实质，在税会差异、政策适用、时点判断上做出精准的职业判断。实践中，强烈建议建立企业内部增值税核算手册，定期进行自查和复核。易搜职考网通过系统化的课程、真实的案例剖析和持续的政策更新，致力于陪伴每一位财税从业者将纸面上的规定，转化为职场中游刃有余的实战能力，助力企业在复杂的税收环境中行稳致远。从科目设置到账务处理，从特殊政策到报表列报，构建清晰完整的增值税会计核算闭环，是财务专业价值的体现，更是企业稳健经营的重要保障。