关于附加税税率2019的

2019年是中国税收政策持续优化和完善的关键年份之一，对于广大纳税人，特别是企业财务人员、财税从业者以及相关资格考试学习者来说呢，准确把握当年的附加税税率及相关政策内涵，不仅是处理日常税务实务的基石，更是提升专业能力、应对职业考试的重要一环。附加税，作为随正税（主要是增值税、消费税）附征的税种，其税率虽相对稳定，但具体的计算基础、减免政策以及地方层面的执行差异，构成了一个细致而专业的知识网络。2019年的附加税费体系，主要围绕城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加这“一税两费”展开，其税率与缴纳的增值税、消费税税额直接挂钩。

深入理解2019年的附加税政策，需要将其置于更宏观的背景下：国家持续实施大规模减税降费，着力优化营商环境。虽然附加税的直接税率未发生全国性的普遍调整，但因其计税依据与增值税、消费税紧密相连，因此2019年增值税税率下调等重大改革，间接影响了附加税的实际税负。这使得学习2019年附加税知识，不能孤立地记忆几个百分比数字，而必须掌握其与主税种的联动关系、特定情形下的减免规定（如小规模纳税人的优惠），以及不同纳税人身份、不同地域（如市区、县城、镇、其他地区）所适用的差异税率。对于备考财税类职业资格的考生来说，这既是重点，也是易错点。易搜职考网作为深耕职业考试领域十余年的专业平台，深刻理解这种知识关联性的重要性，我们致力于将看似静态的税率条文，转化为动态的、场景化的解题能力和实务技能，帮助考生和从业者构建扎实且灵活的知识体系。

2019年附加税税率全解析与高效掌握攻略

一、 核心构成：认识“一税两费”及其基本税率

2019年，我国普遍征收的附加税费主要包括三项：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它们共同的特点是依附于实际缴纳的增值税和消费税（以下简称“两税”）税额进行计算征收。

• 城市维护建设税：根据纳税人所在地的不同，实行地区差别比例税率。
  1.纳税人所在地在市区的，税率为7%。
  2.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
  3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
• 教育费附加：征收率全国统一为3%。
• 地方教育附加：征收率全国统一为2%。

也是因为这些，对于位于市区的纳税人，其综合附加税费率通常为7%+3%+2%=12%（以实际缴纳的“两税”税额为计费依据）。这是一个必须牢记的核心计算基础。易搜职考网提醒各位考生，在解题或实务中，首要步骤是确定纳税人的所在地域，这是选择正确城建税税率的前提。

二、 计税依据：牢牢抓住“实际缴纳”的增值税与消费税

这是理解附加税计算的关键，也是考试和实务中的核心考点。计税依据并非纳税人产生的所有增值税销项税额或消费税应税销售额，而是纳税人当期依法实际缴纳的增值税和消费税税额之和。

• “实际缴纳”的含义：它指的是纳税人依据税法规定计算出的当期应纳增值税和消费税，在扣除了直接减免的税额、增值税留抵退税（需注意后续政策衔接）、以及出口免抵增值税额（特殊规定）等因素后，最终向税务机关申报缴纳的税额。
  例如，享受即征即退、先征后退政策的税款，通常不计入附加税的计税依据。
• 进口环节的特殊性：对进口货物征收的增值税和消费税，不征收城市维护建设税及教育费附加。这是一个重要的例外规定，必须单独记忆。
• 与增值税免税、减税的联动：如果纳税人当期增值税享受了直接免税或减征政策，导致实际缴纳的增值税额减少，那么以此为基数的附加税费也会相应减少。这体现了附加税的“附征”属性。

三、 关键联动：增值税改革对附加税负的间接影响

2019年附加税政策学习绝不能忽略的大背景，是2019年深化增值税改革的全面落地。自2019年4月1日起，增值税税率进行了大幅下调：原16%税率降至13%，原10%税率降至9%。这一重大变革虽未直接修改附加税的税率，但通过降低计税依据（实际缴纳的增值税额），实实在在地降低了纳税人的附加税费负担。

例如，一家位于市区的制造业企业，假设其月度应缴纳增值税额因税率下调减少了10万元。那么，其每月节省的附加税费为：城市维护建设税节省 10万 × 7% = 0.7万元；教育费附加节省 10万 × 3% = 0.3万元；地方教育附加节省 10万 × 2% = 0.2万元。合计节省附加税费1.2万元。理解这种联动效应，对于分析企业整体税负变化、解答综合性考题至关重要。易搜职考网在辅导中，特别注重此类政策关联性的串讲，帮助学员形成知识网络，而非记忆孤点。

四、 优惠政策：重点群体与情形的税收减免

2019年，针对附加税仍有重要的优惠政策延续执行，这些是考试中的高频考点和实务中的必备常识。

• 小规模纳税人“六税两费”减征政策：根据财政部、税务总局公告，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这意味着，2019年符合条件的小规模纳税人，其城建税及两项教育附加可能享受减半征收。具体是否减免及减免幅度，需关注所在省份的具体文件。
• 重点群体创业就业税收扣减：对符合条件的重点群体（如建档立卡贫困人口、登记失业人员、毕业年度内高校毕业生等）从事个体经营或企业招用其就业的，按规定依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（或企业所得税）。这是一个典型的“顺序扣减”政策，附加税在扣减序列之中。
• 当期免税，附加税同步免征：如果纳税人当期的增值税、消费税被依法免征，那么附征的城市维护建设税、教育费附加也同时免征。

五、 实战应用：计算演练与常见误区规避

掌握了理论和政策，最终要落到计算和应用上。
下面呢是典型例题解析与误区提示：

案例计算：某公司注册地在市区，2019年8月实际缴纳增值税100万元，缴纳消费税20万元，且该公司不符合任何附加税费减免条件。计算其当月应纳附加税费。

计算步骤：

1.确定计税依据：实际缴纳增值税+消费税 = 100万 + 20万 = 120万元。

2.计算各附加税费：

- 城市维护建设税 = 120万 × 7% = 8.4万元

- 教育费附加 = 120万 × 3% = 3.6万元

- 地方教育附加 = 120万 × 2% = 2.4万元

3.合计应纳附加税费 = 8.4万 + 3.6万 + 2.4万 = 14.4万元。

常见误区与易错点提醒：

• 误区一：混淆所在地与机构所在地。城建税税率取决于“纳税人所在地”，通常指税务登记注册地。对于跨地区提供建筑服务、销售不动产等情形，应在业务发生地预缴增值税及其附加，此时预缴地的附加税税率适用业务发生地的规定。
• 误区二：计税依据取错。误将销项税额或应税销售额作为计税依据，而非“实际缴纳”的税额。尤其要注意查补的税款、缴纳的滞纳金和罚款，是否应计入附加税计税依据（查补的税款应计入，滞纳金和罚款不计入）。
• 误区三：忽略优惠政策叠加。
  例如，一个小规模纳税人同时符合地方“六税两费”减半政策，其计算应是先按适用税率计算应纳税额，再减按50%征收。
• 误区四：进口环节误征附加税。牢记进口环节海关代征的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加。

六、 备考与实务精进攻略

对于希望通过职业考试或提升实务能力的同仁，易搜职考网结合多年经验，提供以下攻略：

• 建立框架，理解本质：不要死记硬背数字。首先理解附加税是“附征”于流转税的“税上之税”，其核心公式是：应纳税额 = （实际缴纳的增值税额 + 实际缴纳的消费税额）× 适用税率（征收率）。一切变化都围绕这个公式展开。
• 对比记忆，抓住差异：将城建税的地区差别税率（7%、5%、1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）进行对比记忆。
  于此同时呢，对比进口环节不征与国内环节征收的区别。
• 关注联动，动态学习：将附加税知识与增值税、消费税的主要政策（如2019年税率下调、留抵退税、小规模纳税人起征点等）结合起来学习。任何影响“两税”实际缴纳额的政策，都会联动影响附加税。
• 真题演练，错题复盘：通过大量练习历年真题和高质量模拟题，熟悉出题角度和计算套路。易搜职考网题库中针对附加税的考点进行了精细化分类，特别注重跨章节的综合题训练。对错题要深入分析，弄清是概念不清、政策不熟还是计算粗心，并针对性强化。
• 实务衔接，关注地方政策：在实务工作中，除了掌握国家统一政策，务必查询所在省、市税务机关发布的关于“六税两费”减征的具体执行文件，确保政策享受准确无误。保持对税收政策更新的持续关注。

，2019年的附加税税率知识体系，是一张将固定税率、动态计税依据、联动性改革和差异化优惠政策精密编织而成的网络。成功掌握它，意味着您不仅记住了几个百分比，更深刻理解了我国流转税及附加税费体系的内在逻辑与协同作用。无论面对职业资格考试中的复杂计算题，还是处理企业日常财税实务，这种系统性的理解都将让您从容不迫，精准应对。易搜职考网始终伴您同行，致力于将专业的税收政策转化为清晰、易懂、可操作的知识与技能，助您在职业道路上稳健前行，攻克一个个考核难关。学习之旅，贵在得法，持之以恒，必见成效。