：财税2019年39号文件原文 财税2019年39号文件原文，即《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），是中国增值税改革历程中一座至关重要的里程碑。这份文件不仅是2019年大规模减税降费的核心政策载体，更因其系统性地调整了增值税税率、扩大了进项税额抵扣范围并首次建立了增量留抵退税制度，而成为深刻影响企业财务实务、税务筹划及国家财税体系的关键文献。对于广大财税从业者、企业管理者以及相关领域学习者来说呢，精准理解并掌握其原文精髓，绝非简单的条文阅读，而是一项需要结合政策背景、法律逻辑和实务操作进行深度解析的专业技能。易搜职考网在长达十余年的深耕中发现，许多从业者对文件的理解往往停留在表面，未能洞察其深层联动效应及后续一系列补充性政策的内在联系，导致在实际应用中出现偏差。
也是因为这些，对财税2019年39号文件原文的学习，必须超越文本本身，将其置于增值税改革的全景图中，关注其与后续政策（如留抵退税政策的深化、加计抵减政策的延续等）的衔接，才能真正把握其持久而深远的影响力。这份文件标志着中国增值税从“以票控税”向更加注重税收中性、减轻企业现金流压力的现代化管理迈出了关键一步，其确立的核心规则至今仍是处理增值税相关问题的基础性依据。

深度解析财税2019年39号文件：一份改变增值税格局的攻略指南

在波澜壮阔的中国税制改革画卷中，2019年无疑是一个浓墨重彩的年份。这一年，旨在减轻企业负担、激发市场活力的大规模减税降费政策全面落地，而其中扮演“总纲领”角色的，正是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）。这份文件并非孤立存在，它是一套组合拳的核心，其影响渗透到企业经营的方方面面。易搜职考网基于多年的行业观察与研究，认为要真正掌握这份文件，不能仅满足于知晓其条款，而应构建一个从核心要点到实务衔接，再到风险防范的完整认知体系。
下面呢攻略将为您层层剥开这份关键文件的内在逻辑与应用精髓。

一、 把握三大核心变革：理解政策的基本盘

39号文件的核心内容可以概括为三大支柱性变革，这是所有学习和应用的起点。

是增值税税率的实质性下调。文件明确，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。这一调整直接降低了制造业、交通运输业、建筑业等众多行业的名义税负，其政策意图在于向实体经济、特别是制造业释放红利。
于此同时呢，保持6%一档税率不变，确保了现代服务业的税负稳定。这一调整要求企业迅速更新定价系统、合同模板以及会计核算中的税率适用标准。

是进项税额抵扣范围的显著扩大。这是增强增值税税收中性、消除重复征税的关键举措。文件将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，允许纳税人凭取得的增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票计算抵扣进项税额。这一变化意味着企业为员工负担的差旅支出中的进项税额可以得到回收，直接降低了管理成本。
除了这些以外呢，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，由此前分两年抵扣改为一次性全额抵扣。这一政策极大地改善了企业，尤其是重资产企业的现金流，鼓励了固定资产投资。

也是最具创新性和深远影响的，是增量留抵退税制度的建立。文件首次明确，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。这里的“增量留抵税额”是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。这一制度打破了以往留抵税额只能结转下期抵扣的固有模式，将沉淀在账上的进项税额“活水”直接退还企业，对于前期投资大、回收周期长的先进制造业、研发企业等来说呢，无异于雪中送炭。易搜职考网提醒，这一制度是后续几年大规模留抵退税政策扩围、加力的基础原型，理解其最初的设定条件（如连续六个月增量留抵大于零、第六个月不低于50万元等）对于追踪政策演变至关重要。

二、 贯通实务衔接要点：化解政策落地难点

知晓核心条款后，如何将其无缝对接到日常财税工作中，是考验专业能力的试金石。
下面呢几个衔接点需特别关注。

税率调整的过渡期处理。 政策自2019年4月1日起执行，这就必然涉及到跨期业务的税务处理。核心原则是“纳税义务发生时间”。对于在4月1日前已发生纳税义务并开具发票的业务，即便在4月1日后才实际收款或开票，也应适用原税率。反之，纳税义务发生在4月1日之后的，则适用新税率。这要求企业财务人员必须准确判断销售合同、发货单、收款凭证等所确定的纳税义务时点，避免税率适用错误带来的税务风险。

抵扣凭证的管理升级。 旅客运输服务抵扣的引入，对企业的发票和凭证管理提出了新要求。财务人员需要：

• 建立对增值税电子普通发票（左上角标注“通行费”或“旅客运输”）的鉴别与采集流程。
• 规范报销制度，确保航空、铁路、公路等客票上记载的旅客身份信息与报销人一致。
• 准确计算可抵扣进项税额（如航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%），并按规定填写增值税纳税申报表附表二。

留抵退税的申请与核算。 申请增量留抵退税是一项系统工作。企业需要：

• 持续监控自身留抵税额的变化情况，特别是满足“连续六个月”的条件计算。
• 确保同时符合其他条件，如纳税信用等级为A级或B级、申请前36个月未发生骗税等违法行为、未享受即征即退等政策。
• 准确计算允许退还的增量留抵税额，并理解其与进项构成比例的计算关系。
• 关注退税后的账务处理，正确核算退还的留抵税额对当期损益和现金流的影响。

三、 构建风险防范体系：远离常见误区与陷阱

在享受政策红利的同时，必须警惕伴随而来的税务风险。易搜职考网结合常见咨询案例，梳理出以下高风险领域。

错误适用税率的风险。 这是过渡期最高发的风险。常见情形包括：因合同约定不清或业务部门与财务部门沟通不畅，将纳税义务发生在4月1日后的业务错误按旧税率开票；或者为了满足客户要求，人为选择适用税率。这可能导致企业少缴或多缴税款，面临补税、滞纳金乃至罚款的处罚。

进项税额违规抵扣的风险。 随着抵扣范围扩大，风险点也随之增加：

• 旅客运输服务抵扣中，将用于集体福利、个人消费（如员工旅游）的客运支出进行抵扣。
• 接受虚开的旅客运输服务电子普通发票进行抵扣。
• 不动产一次性抵扣后，发生专用于简易计税、免税项目、集体福利等不得抵扣情形时，未及时作进项税额转出处理。

留抵退税的合规性风险。 留抵退税是国家给予的现金返还，税务机关对此的后续监管极为严格。风险主要体现在：

• 通过虚增进项、隐匿收入等方式人为制造或扩大留抵税额，骗取退税。这是严重的税收违法行为。
• 忽视退税条件，如纳税信用等级下降后仍申请退税，或未准确计算进项构成比例导致多退税款。
• 收到退税后，未按规定用途使用资金（虽然39号文未严格限定用途，但后续政策有相关要求，需关注衔接），或在后续检查中无法合理解释大额留抵的形成原因。

四、 展望政策演进脉络：以动态眼光看待静态文本

学习财税2019年39号文件原文，绝不能有“一劳永逸”的想法。它是一轮重大改革的起点，而非终点。自2019年以来，以该文件为基础的增值税制度仍在持续优化。

最显著的演进是留抵退税制度的“升级扩围”。2022年实施的大规模留抵退税政策，将退税范围从“增量”扩展至“存量”和“增量”并举，将适用行业从部分领域扩大到几乎所有符合条件的企业和小微企业，并显著加快了退税进度。理解39号文中关于退税条件、计算方法的原始设计，是理解这些后续“升级版”政策的基础。

除了这些之外呢，与39号文配套出台的“加计抵减”政策（针对生产、生活性服务业纳税人），也经历了多次延续和调整。这些政策与税率下调、进项抵扣扩大共同构成了一个立体的减税体系。企业需要将39号文与后续财政部、税务总局发布的一系列补充公告（如关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告等）结合起来学习，才能形成完整的政策认知框架。

，财税2019年39号文件原文的学习与应用，是一项系统工程。它要求从业者不仅要有扎实的文本解读能力，更要有将政策置于动态改革进程中审视的眼光，以及将条文转化为精准实务操作和严密风险防控的能力。易搜职考网在长期服务财税人才成长的过程中深刻体会到，唯有通过这种系统化、实战化的攻略式学习，才能真正将这份重量级文件的价值内化为专业竞争力，在日益复杂的税收环境下，为企业合规经营、充分享受政策红利保驾护航，同时也为个人的职业发展奠定坚实的基石。从准确执行税率调整，到规范管理新增抵扣凭证，再到合规申请并有效运用留抵退税资金，每一步都体现着财税人员的专业价值。
随着税收征管数字化、智能化水平的提升，对政策本源的理解将变得更加重要，因为它是应对一切变化和检查的定盘星。