关于2019年4月1日税率调整的 2019年4月1日实施的增值税税率调整，是我国深化增值税改革进程中具有里程碑意义的关键一步。此次调整并非简单的税率变动，而是一套旨在实质性降低企业税负、优化营商环境、激发市场活力的组合拳。其核心内容是将制造业等行业的增值税税率从16%降至13%，将交通运输、建筑等行业税率从10%降至9%，同时保持6%一档税率不变，并对生产、生活性服务业进项税额加计抵减等配套措施作出安排。这一政策调整直击当时实体经济面临的成本压力，通过降低流转环节税负，直接增加了企业的现金流，为制造业转型升级和技术创新提供了宝贵的资金空间。对于广大财务工作者、企业管理者以及相关领域的考生来说呢，深刻理解此次税率调整的背景、具体内容、过渡期安排以及实操中的难点，不仅是应对职业考试的必备知识，更是提升实务能力、为企业创造价值的核心技能。作为专注财税领域知识服务十余年的平台，易搜职考网始终致力于解读此类重大政策变革，将复杂的条文转化为清晰、系统、可操作的指南，帮助从业者与考生精准把握政策脉搏，从容应对挑战，将政策红利转化为个人与组织的竞争优势。 2019年4月1日增值税税率调整全攻略：从政策解读到实战应用

2019年春天，中国税收领域迎来了一次影响深远的变革。
随着《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）等一系列文件的发布，新一轮增值税改革于4月1日正式落地。此次改革以降低税率为核心，配套多项措施，其广度与深度均备受瞩目。对于企业财务人员、税务师以及相关领域的备考者来说，全面、深入地掌握这次调整的方方面面，是做好财税工作、顺利通过职业考试的基石。易搜职考网结合多年对财税政策的追踪研究与教学经验，特此梳理撰写本攻略，旨在为您提供一份从理论到实践的完整行动指南。

本次调整的核心在于税率档次的简并和税率的直接下调，其主要内容可以概括为“降税率、扩抵扣、退留抵”。

• 税率下调：这是最直接的变化。原适用16%税率的项目，税率调整为13%，主要覆盖制造业、批发零售业等国民经济支柱产业。原适用10%税率的项目，税率调整为9%，主要涉及交通运输、邮政、建筑、基础电信、农产品及不动产租赁等行业。原适用6%税率的项目保持不变，涵盖金融、生活服务、现代服务等行业。
• 扩大进项抵扣范围：将旅客运输服务纳入进项税抵扣范围，企业取得的国内旅客运输服务票据（如增值税专用发票、电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单等）其进项税额允许从销项税额中抵扣。
  于此同时呢，将不动产分期抵扣政策改为一次性全额抵扣，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，不再分两年抵扣，而是可在当期一次性全额抵扣。
• 试行期末留抵退税制度：对符合条件的所有行业纳税人，按一定比例退还增量留抵税额，标志着我国开始建立制度性的留抵退税机制，有效缓解企业资金占用压力。
• 加计抵减政策：针对生产、生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额，确保这些行业在税率未变的情况下，税负只减不增。

此次调整的深远影响在于：直接降低了企业特别是制造业的税收成本，增强了企业盈利能力和再投资能力；通过扩大抵扣，使增值税链条更加完整，减少了重复征税；留抵退税制度改善了企业现金流，激发了市场活力。易搜职考网提醒，理解这些宏观影响，有助于在实务和考试中把握政策制定的初衷和逻辑。

任何重大政策调整都涉及新旧政策的衔接，2019年4月1日这个时间节点前后的业务处理是实操中的重点与难点。

1.纳税义务发生时间的判定

这是决定适用新旧税率的关键。基本原则是：纳税义务发生在2019年4月1日之前的，适用原税率（16%、10%）；发生在4月1日及之后的，适用新税率（13%、9%）。具体判定需依据增值税暂行条例及实施细则关于纳税义务发生时间的规定，例如：

• 采取直接收款方式的，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
• 采取赊销和分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期当天。
• 对于跨期业务，如长期工程合同、租赁合同，需要按合同约定的收款时间或开具发票时间来判断。

易搜职考网在辅导学员时发现，此处的错误率较高，务必结合具体合同条款和业务实质进行判断。

2.发票开具的过渡处理

这是过渡期最常遇到的问题。主要规则如下：

• 4月1日前已按原税率开具发票的业务：在4月1日后发生销售折让、中止或者退回的，应按照原适用税率开具红字发票。若需要补开发票，也应按原税率开具。
• 4月1日前未开具发票的应税业务：纳税义务发生在4月1日前的，在4月1日后补开发票时，应当按原税率开具。
• 税率调整后申报表填写：申报表相应栏次已调整为13%、9%的税率，对于补开或冲销的原税率发票，需在申报表附列资料中准确填报，确保申报数据与发票数据逻辑一致。

3.存货与固定资产的进项税处理

税率下调后，企业关心的一个问题是：4月1日前购进的货物、服务等，其进项税是按原税率计算的，4月1日后销售时适用新税率，是否存在“高扣低销”的损失？答案是否定的。增值税是链条税，企业销售时按新税率计算销项税，而购进时取得的合法扣税凭证（无论税率高低）均按凭证上注明的税额进行抵扣，不存在损失问题。对于在4月1日前购入尚未抵扣完毕的不动产，其尚未抵扣完毕的40%进项税额，允许自4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣。

为确保税率结构调整后，适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人税负不增，国家出台了加计抵减这一临时性优惠政策。

1.政策适用条件

纳税人需同时满足以下条件：

• 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。
• 计算该比重的期间为2019年4月1日前连续12个月（经营期不满12个月的，按实际经营期），或2019年4月1日后的任意连续4个月。一旦符合条件，当年剩余期间均可适用。

2.加计抵减额的计算与申报

当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 10%。当期可抵减加计抵减额 = 上期末加计抵减额余额 + 当期计提加计抵减额
- 当期调减加计抵减额。调减情形主要包括：已计提加计抵减额的进项税额发生不得抵扣情形（如用于免税项目、集体福利）而作进项税额转出时，需同步调减加计抵减额。

在纳税申报时，加计抵减额并非直接减少销项税额，而是在计算“应纳税额”时作为抵减项。具体在《增值税纳税申报表附列资料（四）》中填报，抵减的税额体现在主表第19栏“应纳税额”中。

3.易错点与风险提示

• 行业判定需准确：必须严格按照《销售服务、无形资产、不动产注释》来界定四项服务的范围，不能主观臆断。
• 销售额占比需动态监控：对于年度内业务结构可能发生变化的纳税人，需密切关注销售额占比，防止因占比跌破50%而失去享受资格，甚至需补缴已抵减的税额。
• 会计处理需规范：加计抵减的税额，会计上应计入“其他收益”或“营业外收入”科目，影响当期利润，而非直接冲减成本费用。

易搜职考网强调，该政策细节繁多，是职业考试和实务中的高频考点与难点，需反复练习掌握。

1.旅客运输服务进项税抵扣要点

这是本次扩大抵扣范围的一项惠民惠企政策。允许抵扣的凭证及计算方式如下：

• 增值税专用发票：按发票上注明的税额抵扣。
• 增值税电子普通发票：按发票上注明的税额抵扣。
• 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：可抵扣税额 = (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%。
• 注明旅客身份信息的铁路车票：可抵扣税额 = 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%。
• 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：可抵扣税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%。

关键限制在于：必须是“国内”旅客运输服务；必须是用于“生产经营相关”的支出，如员工出差；与本单位建立了合法用工关系的雇员发生的旅客运输费用才允许抵扣，客户、非雇员等发生的不可抵扣；用于免税、简易计税、集体福利、个人消费的不可抵扣。

2.增量留抵退税申请流程与条件

2019年4月1日起，对所有行业试行留抵退税制度。申请退税需同时符合以下条件：

• 自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
• 纳税信用等级为A级或B级。
• 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形。
• 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
• 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

“增量留抵税额”是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。退税金额按进项构成比例和60%的退还比例计算。纳税人应在符合条件次月起申报期内，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。

面对如此重大的税制调整，企业绝不能被动接受，而应主动谋划，化政策红利为发展动力。

1.合同管理与价格谈判

税率下调直接影响商品和服务含税价。企业应立即梳理所有正在履行和即将签订的采购、销售合同。

• 销售方：对于4月1日后履约的部分，可与客户协商，在保持不含税价不变的前提下，降低含税总价，将减税红利部分让渡给客户以增强竞争力；或协商重新定价，分享减税收益。
• 采购方：应主动向供应商争取价格下调，降低采购成本。在谈判中，可明确引用税率调整政策作为依据。
• 合同条款：建议在合同中增加“税收政策变化”条款，明确约定如遇国家税率调整，合同价格或税额应如何相应调整，避免在以后争议。

2.发票与税务管理全面升级

• 发票梳理：对4月1日前后的发票进行彻底清理，明确每张发票适用的税率和业务归属，确保过渡期开票准确无误。
• 系统更新：务必及时升级财务软件、ERP系统、开票系统中的税率设置，确保4月1日及之后开具的发票税率正确。
• 申报复核：2019年4月首个申报期尤为关键，需对申报表数据进行多重审核，特别是加计抵减、旅客运输抵扣等新增栏次的填报，确保数据准确，防范因申报错误引发的税务风险。

3.加强内部培训与业财融合

财务部门应及时组织内部培训，确保采购、销售、业务部门的同事了解政策基本要点，特别是在签订合同、取得票据时能够规范操作。
例如，告知业务人员出差需取得注明身份信息的客票，采购人员应主动索取增值税专用发票等。推动业务与财务的深度融合，才能确保税收红利在每一个业务环节被精准捕捉。

4.主要税务风险提示

• 错用税率风险：过渡期内最易发生的错误，需严格依据纳税义务发生时间判断。
• 加计抵减资格误判风险：对行业判定不准或销售额计算错误，导致错误享受或未享受政策。
• 进项税抵扣凭证不合规风险：旅客运输服务票据未注明旅客信息、用于个人消费的票据进行抵扣等。
• 留抵退税条件不符风险：在信用等级、违规记录等方面未持续满足条件而申请退税。

易搜职考网建议，企业应建立常态化的税务健康检查机制，或借助专业机构的帮助，定期排查上述风险点。

2019年4月1日的增值税税率调整，是一次系统性的、深度减负的改革。它不仅仅改变了税率表上的几个数字，更深刻地影响了企业的定价策略、合同管理、现金流和商业模式。对于财税从业者和学习者来说呢，全面、透彻地掌握其精髓，意味着在职业道路上掌握了重要的专业工具和竞争优势。通过本攻略的系统梳理，结合易搜职考网提供的海量真题演练和案例解析，读者可以构建起从政策理解到实务操作的知识框架。在日新月异的财税领域，唯有持续学习、精准理解、灵活应用，方能驾驭变化，行稳致远。将政策的原理吃透，将操作的细节落实，方能在每一次变革中抓住机遇，规避风险，实现个人与组织的共同成长。