关于“内部审计的作用”的 在当今复杂多变的商业环境与监管框架下，内部审计早已超越传统“查账”的范畴，演变为组织治理、风险管理和内部控制（GRC）体系中不可或缺的独立、客观的确认与咨询活动。其核心价值在于通过系统化、规范化的方法，评估并改善组织的风险管理、控制及治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。具体来说呢，内部审计的作用是一个多层次、动态发展的体系。从基础层面看，它发挥着监督与制衡的作用，确保财务报告的可靠性、资产的完整性以及运营活动的合规性，是防止舞弊、防范风险的第一道防线。更进一步，它扮演着风险洞察者与评估者的角色，主动识别并评估组织面临的战略、运营、财务等多维风险，为管理层决策提供预警和依据。在价值提升层面，内部审计通过咨询与建议，推动流程优化、效率提升和成本节约，直接贡献于组织绩效的改善。最终，其独立客观的确认功能，为董事会及其审计委员会履行监督职责提供了关键支持，强化了组织的治理效能，增强了投资者、监管机构等利益相关方的信心。易搜职考网深耕内部审计领域十余年，深刻理解其作用从合规守护到价值创造的演进脉络。我们认为，深刻领悟并有效发挥内部审计的多元作用，不仅是满足监管要求，更是组织在不确定性中稳健前行、提升核心竞争力的战略选择。
下面呢攻略将结合实践，详细拆解如何最大化发挥内部审计的各类作用。

一、 基石作用：监督、确认与合规保障

这是内部审计最传统、最根本的作用，是其他所有高阶作用得以发挥的基础。它确保了组织运营在既定的规则和框架内进行，为组织的稳定运行提供了基本保障。

1.财务与运营活动的监督者：内部审计通过定期或不定期的检查，对组织的财务报表、会计记录、采购、销售、生产等关键运营活动进行独立审查。这确保了经济活动的真实性、合法性，防止错误与舞弊，保护组织资产安全。
例如，对采购流程的审计，可以监督从请购、招标到付款的全过程，防止围标串标、价格不公等行为。

2.内部控制有效性的确认者：现代内部审计的核心工作之一是对内部控制体系的设计有效性和运行有效性进行评价。这包括：

• 确认控制环境是否健康，如诚信文化、治理结构。
• 评估风险识别与评估过程是否充分。
• 测试关键控制活动（如授权审批、职责分离）是否得到一贯执行。
• 检查信息与沟通渠道是否畅通。
• 监督内部监督机制（包括内部审计自身）是否有效。

通过出具内部控制审计报告，内部审计为管理层和董事会提供了关于内控状况的客观“体检报告”。

3.法律法规与政策合规的守护者：随着监管要求的日益严格（如数据安全法、反垄断法、行业特定法规），合规风险显著增大。内部审计需要：

• 持续跟踪外部法律法规及内部政策制度的更新。
• 评估组织各项活动是否符合相关要求。
• 揭示潜在的合规风险与违规行为，并提出整改建议，避免组织遭受罚款、声誉损失甚至刑事追责。

易搜职考网在多年的研究中发现，扎实履行好监督与确认职能的内部审计部门，能为组织建立起坚实的“防火墙”，这是赢得管理层信任和开展更深层次工作的前提。

二、 核心进阶作用：风险管理与洞察预警

当基础监督职能稳固后，内部审计的作用应自然延伸至更前沿的领域——风险管理。它从“事后检查”转向“事前预警”和“事中评估”，成为组织风险管理的第二道防线（有时在特定情况下提供第一道防线的咨询支持）的关键组成部分。

1.风险识别与评估的参与者/推动者：内部审计不应被动等待风险发生，而应主动参与组织的风险评估过程。利用其跨部门、全流程的视角，内部审计可以：

• 协助业务部门识别其在战略实施、市场开拓、技术革新、供应链管理中可能面临的风险。
• 运用专业方法（如风险矩阵、情景分析）对已识别风险的可能性和影响进行评估和排序。
• 挑战管理层对风险状况的假设，提供独立的风险视角。

2.风险管理框架有效性的评价者：内部审计不仅关注具体风险点，更从整体上评估组织的风险管理框架是否健全、有效。这包括评价风险偏好与战略的衔接、风险管理职责的划分、风险应对策略的适当性以及风险报告机制的有效性。审计报告应指出风险管理流程中的薄弱环节，推动其持续改进。

3.新兴与重大风险的预警者：面对数字化转型、气候变化、地缘政治等带来的新型风险，内部审计需要具备前瞻性。通过持续关注行业动态、监管趋势和新兴技术，内部审计能够就网络安全风险、ESG（环境、社会与治理）相关风险、第三方合作风险等向管理层发出早期预警，促使组织提前布局应对措施。

发挥好风险管理方面的作用，要求内部审计人员具备更广阔的商业视野和更深入的分析能力。易搜职考网一直强调，内部审计人员必须持续学习，从财务专家转型为业务伙伴和风险顾问。

三、 价值创造作用：咨询、建议与效能提升

这是内部审计作用从“成本中心”向“价值中心”转变的关键体现。通过提供咨询建议，内部审计直接助力于组织目标的达成和运营效率的提升。

1.流程优化与效率提升的催化剂：在审计过程中，内部审计人员能发现业务流程中的冗余、瓶颈和浪费。他们可以提出具体的优化建议，例如：

• 简化不必要的审批环节，加速决策流程。
• 引入自动化工具，减少人工操作错误和时间成本。
• 整合信息系统，打破数据孤岛，提高信息共享效率。

这些建议直接贡献于降本增效和客户体验的改善。

2.战略落地与项目管理的支持者：对于组织重大的战略举措、并购项目或IT系统实施，内部审计可以应管理层邀请，在项目设计或实施阶段提供咨询。
例如，在ERP系统上线前评估其控制设计，在并购尽职调查中关注运营整合风险，从而帮助项目更平稳、更受控地落地，保障战略投资回报。

3.最佳实践的传播者：由于内部审计接触组织的各个部门和不同业务单元，他们能够观察到哪些做法是高效且有效的。审计职能可以充当“知识枢纽”，将某个部门的优秀实践归结起来说、提炼并推广到其他类似部门，促进组织整体管理水平的提升。

易搜职考网观察到，成功发挥咨询作用的内审部门，其建议往往更具建设性和可操作性，并且与业务目标紧密结合，从而更容易被管理层采纳，真正实现“审计一个点，改善一个面”的效果。

四、 治理支柱作用：对董事会与高管的独立支持

内部审计的独特地位在于其通常直接向董事会或其下属的审计委员会报告职能线，同时向高级管理层报告行政线。这种双重报告关系使其成为强化组织治理的关键力量。

1.董事会及审计委员会的“耳目”与“延伸手臂”：董事会负责公司的整体监督，但不可能事无巨细。内部审计通过其独立的审计工作，为董事会和审计委员会提供了深入了解公司运营、风险和内控状况的窗口。其客观的报告和见解，是董事会进行有效监督和做出战略决策的重要依据。

2.促进透明与问责：内部审计的存在和有效运作，本身就对管理层和员工形成了一种威慑，促进了责任文化的形成。其审计发现和跟踪整改的机制，推动了对问题的问责和解决，增强了组织内部的透明度。

3.道德文化与舞弊防范的倡导者：内部审计通过评估组织的道德氛围、检举机制，并通过开展反舞弊培训与调查，积极推动诚信文化的建设。它是守护组织价值观、维护组织声誉的重要防线。

这一作用的发挥，高度依赖于内部审计部门的独立性和客观性能否得到制度上的保障和实际上的尊重。易搜职考网在专业指导中始终强调，维护并善用这种治理结构赋予的独特地位，是内部审计发挥最大影响力的制度基础。

五、 实践攻略：如何最大化发挥内部审计的作用

理解内部审计的多元作用后，关键在于如何将其落地。
下面呢是一些核心的实践策略：

1.以风险为导向制定审计计划：审计资源是有限的，必须聚焦于风险最高的领域。审计计划应紧密围绕组织的战略目标和当前面临的主要风险来制定，确保审计工作与组织最关切的问题同频共振。

2.提升审计技术与方法：拥抱数据分析、流程挖掘、人工智能等新技术。持续审计和数据分析能覆盖全部交易，而非抽样，极大提高审计的深度、广度和效率，更能发现隐蔽的异常模式和风险。

3.强化沟通与关系建设：

• 向上沟通（董事会/高管）：定期、清晰、坦诚地报告关键审计发现、风险态势及整改情况，提供有洞察力的信息，而非仅仅是问题清单。
• 平行沟通（业务部门）：以合作而非对立的态度开展工作。在审计开始时明确目标，在过程中保持开放沟通，在报告时客观公正，在建议时立足帮助业务解决问题。

4.聚焦整改与跟踪：审计的价值最终体现在问题的解决上。必须建立强有力的整改跟踪机制，与管理层合作，确保审计建议得到落实，风险得到有效控制，形成“审计-整改-提升”的闭环管理。

5.持续培养复合型审计人才：内部审计团队需要具备财务、业务、IT、法律、数据分析等多方面知识和技能的人才。鼓励团队成员深入业务一线，持续进行专业培训（如易搜职考网提供的专业课程与资讯），培养其商业敏锐度、沟通能力和批判性思维。

6.明确角色定位，平衡确认与咨询：清晰界定内部审计在各项活动中的角色，特别是在提供咨询服务时，需避免承担管理职责，以维护其独立性和客观性。咨询活动应侧重于改善治理、风险管理和控制过程。

，内部审计的作用是一个从基础保障到价值创造，从监督制衡到战略支持的完整光谱。它不再是躲在幕后的“警察”，而是走在业务前方的“向导”和“顾问”。组织若能充分认识并支持内部审计全面履行这些作用，内部审计若能主动进化并精准发力，必将成为组织应对不确定性、提升韧性与实现可持续增长的核心助力。易搜职考网基于多年的行业洞察与专业积累，将持续助力内部审计人员与组织管理者深化对此的理解与实践，共同挖掘这一职能的巨大潜能。