关于2019企业所得税计算方法的 企业所得税是我国税收体系中的核心税种之一，其计算方法的准确掌握对于企业财务人员、税务工作者以及广大财经领域学习者至关重要。2019年，我国企业所得税政策在保持基本框架稳定的基础上，延续并深化了多项旨在减轻企业负担、激发市场活力的税收优惠政策。这一年的计算方法，鲜明地体现了“减税降费”的政策主旋律，特别是在小型微利企业普惠性税收减免、研发费用加计扣除比例提高、固定资产加速折旧政策适用范围扩大等方面，带来了实质性的利好。理解2019年的企业所得税计算方法，不仅需要熟悉应纳税所得额的基本核算原则——即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额——更要精准把握当年适用的各项特定优惠政策的细节与衔接。这要求从业者具备扎实的税法基础，同时能紧密结合企业实际业务进行税务筹划。易搜职考网作为深耕财会税务职业教育领域的专业平台，深刻洞悉这一领域的专业性与实践性需求，致力于将复杂的税法条文转化为清晰、系统、实用的知识体系，帮助学员和从业者精准掌握像2019企业所得税计算方法这样的核心技能，从而在职业发展和企业实务中从容应对，实现合规前提下的税负优化。

企业所得税是企业按照国家法律规定，对其生产经营所得和其他所得征收的一种税。2019年的企业所得税计算，在延续经典框架的同时，集成了一系列重要的税收优惠政策，计算过程呈现出更强的政策导向性和筹划空间。掌握其核心脉络与细节，是财会税务人员的必备专业素养。易搜职考网凭借多年的教研积累，将为您系统梳理这一关键年度的计税要点。

一、 企业所得税计算的基本框架与核心公式

企业所得税的计算并非直接以会计利润为基数，而是以税法认可的“应纳税所得额”为依据。其最核心的计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 减免税额
- 抵免税额

其中，应纳税所得额的计算是整个过程的关键与难点，其基本计算公式为：

• 应纳税所得额 = 收入总额
  - 不征税收入
  - 免税收入
  - 各项扣除
  - 允许弥补的以前年度亏损

这个公式定义了税法意义上的应税利润。企业需要将按照《企业会计准则》或《小企业会计准则》核算的会计利润，依照税法规定进行纳税调整，最终得出应纳税所得额。这个过程就是所谓的“纳税调整”。易搜职考网提醒学员，深刻理解会计与税法的差异，是熟练进行企业所得税计算的第一步。

二、 收入总额的确认与特殊收入处理

收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。2019年计算时需特别注意以下几点：

• 销售收入确认：遵循权责发生制原则，但需关注增值税与企业所得税在收入确认时点上的可能差异。
• 不征税收入：主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。这部分收入不计入应纳税所得额，但其用于支出所形成的费用或资产的折旧、摊销，也不得在计算应纳税所得额时扣除。
• 免税收入：这是重要的税收优惠，2019年继续适用的主要包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（持有上市公司股票满12个月及以上）；符合条件的非营利组织的收入等。这些收入虽计入收入总额，但在计算应纳税所得额时予以剔除。

三、 各项扣除项目的政策要点与限额标准

扣除项目是纳税调整发生最频繁的领域，2019年多项扣除政策有重要优惠。

1.成本、费用、税金、损失等基本扣除

• 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予扣除。这强调支出的真实性、相关性与合理性。
• 税金：指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
• 损失：包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失等。

2.重点限额扣除项目

• 职工福利费、工会经费、职工教育经费：分别不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。其中，职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2019年，职工教育经费的扣除比例优势明显。
• 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这是双重限制标准。
• 广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额提高至30%。
• 公益性捐赠支出：2019年政策规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。这一政策极大地鼓励了企业的公益行为。

3.不得扣除的项目

需牢记以下支出不得税前扣除：向投资者支付的股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出等。

四、 2019年关键税收优惠政策解析

这是2019年企业所得税计算的亮点，也是易搜职考网课程中重点强调的筹划点。

1.小型微利企业普惠性所得税减免

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）。

• 小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

此政策覆盖了绝大多数中小企业，减税效果显著。

2.研发费用加计扣除

2019年，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除（即总计可扣除175%）；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这是鼓励创新的核心政策。

3.固定资产加速折旧与一次性扣除

政策进一步放宽：

• 所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
• 特定行业（如生物药品制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等）的固定资产，仍可按规定享受加速折旧政策。

五、 资产税务处理与亏损弥补

1.资产的税务处理

包括固定资产的折旧（方法、年限、净残值）、生物资产的折旧与摊销、无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销等。税法规定了最低折旧年限和摊销年限，会计处理与之不同时需进行纳税调整。

2.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年（高新技术企业和科技型中小企业延长至十年）。此处的“亏损”是指税法口径的应纳税所得额为负数。

六、 应纳税额的计算与税收抵免

在确定了应纳税所得额和适用税率后，计算应纳税额还需考虑：

• 减免税额：直接根据优惠政策计算的减免额，如符合条件的技术转让所得减免等。
• 抵免税额：主要是境外所得已纳税额的抵免。企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

七、 征收管理与汇算清缴

企业所得税按纳税年度计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2019年的汇算清缴需使用当年的新版申报表，准确填报所有纳税调整事项和优惠事项。

，2019年的企业所得税计算是一个系统性的工程，它要求财税人员不仅精通基本税法规定，更要动态掌握年度内的优惠政策，并在会计处理与税务处理之间进行精准的转换与调整。从收入确认到扣除项目，从资产处理到亏损结转，每一个环节都可能影响最终的税负。尤其是小型微利企业普惠政策、研发费用加计扣除以及固定资产一次性扣除等政策，为不同规模、不同类型的企业提供了实实在在的减税工具。通过易搜职考网的系统学习，从业者可以构建起清晰的计算逻辑，避免常见误区，在合规履行纳税义务的同时，充分享受政策红利，提升企业的财务管理效能与市场竞争力。持续关注政策动态，将理论应用于复杂多变的实际业务，是每一位财税专业人士永恒的课题。