关于“服务业加计扣除最新政策2019”的

2019年，对于中国服务业来说呢，是税收支持政策持续深化、精准发力的一年。其中，关于加计扣除的政策调整与明确，尤其引人注目。这里所讨论的“服务业加计扣除最新政策2019”，其核心并非指2019年新出台了一个独立、全新的加计扣除法规，而是指在2019年这个时间节点及执行年度内，服务业企业需要重点关注和适用的、具有最新指导意义的加计扣除政策体系。这一体系以财税〔2018〕99号文件（关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知）为关键支柱，将研发费用的加计扣除比例从原有的50%大幅提升至75%。这一比例调整虽非服务业独享，但对于科技研发活跃的现代服务业，如信息技术服务、研发与设计服务、检验检测服务等，无疑是前所未有的重大利好。它标志着国家鼓励创新的税收激励力度达到了新的高度，政策导向从“普惠”转向了对“高强度创新”的精准扶持。

同时，2019年服务业企业还需综合把握政策执行的延续性与细节要点。
例如，财税〔2015〕119号文件关于研发费用加计扣除的基本范围界定、财税〔2018〕64号文件关于委托境外研发费用的加计扣除规定等，均在2019年继续有效并需结合新比例执行。
除了这些以外呢，当年税务机关对研发费用归集核算的规范性、研发项目管理的严谨性提出了更高要求，政策享受的“门槛”在于企业自身的内控与管理能力。
也是因为这些，理解“2019年最新政策”，实质上是要求服务业企业以75%的加计扣除比例为基准，系统性地梳理和整合所有现行有效的研发费用加计扣除规则，并关注当年的征管口径与服务指引。
这不仅是降低税负、增加现金流的有力工具，更是推动服务业企业向知识密集型、技术驱动型转型升级的催化剂。对于广大服务业财务人员与管理者来说呢，精通此政策，已成为一项至关重要的专业能力与战略考量。

在创新驱动发展的时代浪潮下，税收优惠政策成为国家引导产业升级、激励企业研发的重要杠杆。对于涵盖领域广泛、正朝着高技术、高附加值方向迈进的服务业来说呢，研发费用税前加计扣除政策无疑是一项含金量极高的税收红利。进入2019年，这项政策迎来了力度空前的升级。作为长期深耕于服务业财税实务领域的专业平台，易搜职考网深刻理解广大服务业企业在政策适用过程中的困惑与需求。本文将紧密结合2019年的政策执行环境，为您系统梳理加计扣除的核心要点、操作难点与策略建议，助力企业合规、充分地享受政策优惠，将税收红利切实转化为创新发展的动力。

2019年加计扣除政策最显著的变化，也是最大亮点，在于扣除比例的大幅提升。根据财政部、税务总局和科技部联合发布的关键规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间发生的实际研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这一政策适用于所有会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，服务业企业自然包含在内。

易搜职考网提醒您，需精准把握“服务业”中的适用主体。并非所有服务业企业都天然有大量研发活动，但以下领域通常是政策受益的“主力军”：

• 信息技术服务业： 软件开发、集成电路设计、云计算、大数据服务、人工智能技术研发等。
• 科学研究与技术服务业： 研究与试验发展、专业技术服务（如检测、认证）、工程技术与设计服务等。
• 文化创意与设计服务业： 工业设计、动漫游戏研发、新媒体技术应用开发等。
• 现代物流与供应链管理服务业： 智能仓储、路径优化算法、供应链协同平台研发等。
• 其他知识密集型服务业： 企业管理咨询服务中的方法论与工具研发、节能环保技术服务研发等。

关键在于，企业的活动必须属于政策界定的“研发活动”，即为了获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

享受优惠的前提是准确归集费用。2019年执行的政策对研发费用的具体范围有明确界定，服务业企业需对照自身业务特点进行梳理。允许加计扣除的研发费用主要包括以下七类：

• 人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。易搜职考网提示，需建立研发人员工时记录制度，合理分配其在研发项目和非研发活动中的工时。
• 直接投入费用： 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
• 折旧费用与长期待摊费用： 用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
• 无形资产摊销费用： 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
• 设计试验等费用： 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
• 其他相关费用： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
• 委托研发费用： 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，但不得超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可以加计扣除，且需保留委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的立项决议书等资料。

规范的管理流程是顺利享受政策的保障。易搜职考网结合实务经验，梳理出以下关键操作步骤：

这是整个加计扣除管理的起点。企业应建立规范的研发项目管理制度，对每个研发项目进行独立立项，编制立项决议书或计划书，明确项目的研发目标、技术路线、参与人员、预算、进度安排等。项目执行过程中，应保存完整的记录，包括项目进展报告、阶段性成果鉴定等。项目结束应有结题报告或验收证明。这些是证明研发活动真实性的核心材料。

企业必须按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。
于此同时呢，必须按照不同研发项目分别设置辅助账，详细、准确地归集可加计扣除的七大类研发费用实际发生额。年终汇算清缴时，根据辅助账填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。这是税务核查的重点，账目不清、归集混乱将直接导致无法享受优惠。

自2018年起，研发费用加计扣除改为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，通过填写申报表即可享受优惠，无需事前向税务机关履行备案手续。但必须将以下资料留存备查，期限为享受优惠事项结束后10年：

• 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于立项的决议文件；
• 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
• 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
• 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
• 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
• 研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；
• 省税务机关规定的其他资料。

在追求政策红利的同时，必须警惕潜在风险。易搜职考网归结起来说出服务业企业常见的几大误区：

• 误区一：将日常生产经营活动误判为研发活动。 例如，常规的软件升级维护、客户定制化中的简单配置、技术支持活动等，通常不属于研发活动。
• 误区二：费用归集“大杂烩”。 将非研发人员的人工成本、与研发无关的差旅会议费、普通办公耗材等计入研发费用。
• 误区三：委托研发资料不完整。 特别是委托境外研发，缺少登记合同或支付凭证等关键资料。
• 误区四：辅助账设置流于形式。 辅助账记录粗糙，无法与会计账、原始凭证、研发项目记录形成有效勾稽。

税务机关在后续核查或税务审计中，通常会重点关注：研发项目的创新性判断；研发人员身份与工时记录的合理性；直接投入费用与研发项目的关联性；共用设备、无形资产折旧摊销的分摊方法是否合理；其他相关费用是否超过限额；委托研发合同的真实性及费用支付情况；留存备查资料的完整性与规范性。

要真正用好用足加计扣除政策，需要企业从战略层面进行业财融合管理：

建立跨部门协同机制。 研发费用加计扣除管理绝非财务部门一家之事，需要研发、人力资源、项目管理、财务等多部门紧密协作。研发部门负责项目立项、过程记录与成果管理；人力资源部门提供准确的研发人员信息与工时记录；财务部门负责费用的合规归集、辅助账建立与纳税申报。易搜职考网建议企业设立内部协调小组，定期沟通。

强化研发项目管理规范性。 将税收管理的需求前置到研发管理流程中。推行标准化的项目立项、中期检查、结题验收流程，确保每个研发项目都有据可查、过程清晰。
这不仅是税务要求，也是提升企业研发管理效率的内在需要。

再次，注重日常费用核算的精细化。 在费用报销、成本核算环节，即要求明确区分研发支出与生产经营支出。鼓励使用信息化管理系统，对研发项目的预算、实际支出进行实时跟踪和控制，为年终准确归集打下坚实基础。

保持与政策的同步学习。 税收政策处于动态调整中。企业财税人员应通过易搜职考网等专业平台持续关注政策解读、案例分析和征管动态，及时调整内部管理策略，确保企业始终在合规的轨道上享受最大化的税收优惠。

，2019年面向服务业的加计扣除政策，其灵魂在于75%的高比例优惠，其成功享受的关键在于企业规范、精细的研发活动管理与费用核算。这是一项兼具技术性与管理性的系统性工作。对于志在创新发展的服务业企业来说呢，深入理解政策内涵，构建完善的内部管理体系，不仅能有效降低税负、改善现金流，更能倒逼企业提升研发管理水平和创新能力，从而在激烈的市场竞争中构筑起坚实的技术护城河。面对这项普惠性与引导性并重的税收红利，唯有准备充分、操作规范的企业，才能无愧于这个鼓励创新的美好时代，真正将政策春风化为企业成长雨露。