2018年小型微利企业认定标准

在充满活力的市场经济格局中，小型微利企业作为国民经济的重要组成部分，扮演着至关重要的角色。它们不仅是创新的源泉、就业的主渠道，更是社会稳定的基础。国家为了切实减轻这类企业的负担，激发其市场活力，出台了一系列企业所得税优惠政策，其核心前提便是明确企业的“身份”——是否符合小型微利企业的认定标准。2018年的认定标准，是政策演进中的一个关键节点，它承接了过往的优惠导向，又为后续政策的深化调整奠定了基础。这一年度的标准，精准地聚焦于企业的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额三大核心指标，旨在将政策红利精准滴灌给那些真正需要扶持、规模较小、盈利能力有限但具备成长潜力的市场主体。深刻理解并掌握2018年的认定标准，对于广大中小企业主、财务人员乃至创业者来说呢，意义非凡。它不仅意味着能否顺利享受到幅度可观的所得税减免，直接关系到企业的现金流与利润空间，更是企业进行合规经营、战略规划的重要参考依据。
也是因为这些，全面、细致地解读2018年小型微利企业认定标准的具体内容、相关条件以及实务操作要点，成为一门企业经营的必修课。易搜职考网凭借在财税职业教育领域十余载的深耕，始终紧随政策动向，致力于将复杂的法规条文转化为清晰、实用的知识体系，助力企业把握关键政策节点，实现稳健发展。

2018年，小型微利企业的认定标准是一个明确的量化体系，企业必须同时满足以下三个条件，缺一不可。这三个条件构成了判定企业能否享受相关税收优惠的硬性门槛。

1.从业人数指标

从业人数反映了企业的用工规模和社会贡献。2018年的标准规定，从事国家非限制和禁止行业的企业，其从业人数不得超过一定上限。具体来说呢：

• 工业企业：年度平均从业人数不超过100人。
• 其他企业：年度平均从业人数不超过80人。

这里需要特别注意几个关键点：“从业人数”并非指年末时点的人数，而是“年度平均从业人数”，这需要根据企业全年各月的人数计算平均值。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。计算方法是，企业年度各月的平均值相加后除以12。即使企业在年中开业或终止经营，也应以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。易搜职考网提醒，企业需建立健全的用工台账，准确统计，以备核查。

2.资产总额指标

资产总额衡量的是企业的资产规模和经营实力。2018年的标准规定：

• 工业企业：资产总额不超过3000万元。
• 其他企业：资产总额不超过1000万元。

与从业人数类似，“资产总额”同样是指企业全年的季度平均值。计算公式为：季度平均值 = （季初资产总额 + 季末资产总额）÷ 2；全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4。资产总额的数据来源于企业的资产负债表，按会计准则计算的资产总额为准。这一指标旨在将优惠政策聚焦于轻资产、规模较小的企业。

3.年度应纳税所得额指标

这是最关键的经济效益指标，直接决定了企业的利润水平。2018年的标准明确规定：年度应纳税所得额不超过100万元。这里的“应纳税所得额”并非会计报表上的利润总额，而是依据企业所得税法规定，在利润总额基础上经过纳税调整后的金额。它代表了企业在一个纳税年度内，计算企业所得税的税基。这一标准清晰地将优惠范围限定在盈利能力相对有限的企业群体内。

除了上述三大量化指标，还有一个重要的定性前提：从事国家非限制和禁止的行业。这意味着，如果企业主营业务属于国家产业政策明确限制或淘汰的行业，即使规模再小、利润再低，也不能被认定为小型微利企业并享受税收优惠。企业需要对照《产业结构调整指导目录》等文件进行自查。

对于2018年成功认定为小型微利企业的，其所得税优惠政策力度空前：

• 对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的部分，其实际税负大幅降低，计算时减按50%计入应纳税所得额，并按20%的优惠税率缴纳企业所得税。通过简易计算可知，其实际征收率仅为10%。

这一优惠政策的享受方式为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。企业应根据自身的实际情况，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，自主判断是否符合条件，符合条件的即可直接享受，无需事先审批或备案，但需将相关证明材料归档保存。

在实际操作中，企业常常会遇到一些模糊地带和具体问题，清晰的理解有助于避免风险。

1.分支机构能否单独认定？

不能。小型微利企业的认定标准是针对具有法人资格的独立企业来说呢的。企业设立的不具有法人资格的分支机构，其从业人数、资产总额和应纳税所得额应汇总到总机构进行统一判断。总机构符合标准的，其分支机构（即使规模很大）在汇总纳税的框架下，才能间接享受到优惠。

2.新成立的企业如何计算季度平均值？

对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，上述资产总额、从业人数指标，应按照其实际经营期以一个纳税年度作为基础进行折算。
例如，某企业于2018年4月1日开始经营，那么在计算全年从业人数和资产总额的季度平均值时，以第
二、
三、四季度为实际经营期进行计算。

3.“应纳税所得额”与“利润总额”的区别

这是最容易混淆的概念。利润总额是会计上的概念，根据会计准则计算得出。而应纳税所得额是税法上的概念，需要在利润总额基础上，加上税法规定不允许扣除而会计已扣除的项目（如超标招待费、罚款），减去税法规定允许扣除而会计未扣除的项目（如符合条件的加计扣除费用）。财务人员必须进行准确的纳税调整，以确定正确的应纳税所得额，才能判断是否符合标准。

4.同时从事多个行业如何认定？

应以企业的主营业务所在行业来判断其适用的从业人数和资产总额标准。主营业务是指企业主要经营活动中收入占比最高、或利润占比最高的业务。企业需要合理划分，并提供相应依据。

为了确保能够顺利享受2018年小型微利企业税收优惠，企业应从战略和实操层面做好充分准备。

1.预先进行合规性自我诊断

在每个纳税年度初或经营决策时，企业就应对照上一年度的数据和本年度的预算，对三大指标进行预估分析。特别是对于年度应纳税所得额接近100万元临界点的企业，需要进行更精细的税务筹划。
例如，考虑是否在合规前提下提前支付一些费用、进行符合条件的捐赠或设备购置，以合理降低应纳税所得额，确保符合标准。

2.规范财务与人事基础管理

• 财务核算：确保会计核算规范，资产计量准确，依法进行纳税调整。聘请专业会计人员或依托易搜职考网提供的专业财税课程提升团队能力，是明智之举。
• 人事管理：建立完整的员工花名册和劳务派遣用工记录，精准计算每月从业人数，确保年度平均值计算的准确性。

3.留存完备的备查资料

虽然享受优惠无需审批，但留存备查资料是法定义务，是应对税务机关后续核查的关键。必须留存的资料包括：

• 企业基础信息表（包含从业人数、资产总额等）。
• 每季度的企业所得税预缴申报表及年度汇算清缴申报表。
• 计算从业人数和资产总额的相关凭证、报表和证明材料。
• 证明所从事行业不属于限制或禁止行业的说明或自查报告。

易搜职考网强调，这些资料应妥善保管至少十年。

4.关注政策衔接与动态

税收政策具有延续性和发展性。2018年的标准是一个重要的阶段。企业财务负责人应保持对政策的持续关注，理解后续年度（如2019年及以后）标准可能发生的调整（如应纳税所得额上限提高至300万元等），以便在政策过渡期做出最优安排，并提前适应新的管理要求。

面对不断细化的政策法规和复杂的实务操作，企业的学习需求日益迫切。易搜职考网作为专注于职业教育领域的专业平台，在小型微利企业认定及相关税务知识普及方面，构建了多维度的赋能体系。

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构建持续学习的社区。政策在更新，疑问随时产生。易搜职考网汇聚了众多同行与专家，形成了交流互动的良好氛围，使得企业能够及时获取最新的解读和解答实务中的疑难杂症，为企业的持续合规经营保驾护航。

，2018年小型微利企业认定标准是一套科学、精准的政策工具。对企业来说呢，深入理解并灵活运用这套标准，不仅能直接带来真金白银的税收减免，更能倒逼企业内部管理的规范化与精细化。在市场经济的大潮中，善用政策红利，夯实管理基础，正是广大中小企业行稳致远的重要保障。通过专业平台如易搜职考网的系统学习，企业能够将政策机遇转化为实实在在的发展动力，在合规的轨道上实现更大的成长。