2019年印花税减免优惠政策 在2019年的税收政策图谱中，印花税减免优惠政策虽非规模最为宏大的税制调整，但其体现的精准施策、定向扶持的导向，对特定领域和市场活动产生了积极而深远的影响。这一年，政策的核心聚焦于进一步减轻企业，尤其是小微企业和初创企业的交易成本负担，同时呼应国家宏观战略，对符合产业发展方向的特定金融活动和实体经济交易给予税收支持。与以往相比，2019年的政策更加强调“结构性”与“普惠性”的结合，一方面延续并优化了针对小微企业借款合同、金融机构与小微企业借款合同的免税优惠，直接降低了实体经济，特别是其薄弱环节的融资税费成本，有效缓解了“融资贵”问题。另一方面，政策也关注到资本市场和特定产权转移书据的税负问题，通过明确免税范围，鼓励了资本市场的健康发展和资源的优化配置。对于广大纳税人，尤其是财务工作者和备考相关职业资格的学员来说呢，深入理解2019年印花税减免政策的具体条款、适用条件及操作细节，不仅是合规纳税、充分享受政策红利的前提，更是提升专业能力、应对职业考试的关键知识点。易搜职考网作为深耕财会税务领域职业考试辅导十余年的专业平台，深知政策解读与实际应用相结合的重要性。本文将系统梳理2019年印花税减免优惠的要点，旨在为读者提供一份清晰、实用的操作攻略，助力大家在实务与学业中精准把握这一政策精髓。

一、 2019年印花税减免优惠政策的核心框架与背景

2019年，我国经济处于转型升级的关键阶段，宏观政策的核心目标之一是激发市场主体活力，特别是为小微企业等经济“毛细血管”创造更宽松的成长环境。印花税作为对书立、领受应税凭证行为征收的一种税，其税目与经济活动类型紧密挂钩。
也是因为这些，对特定应税凭证实施减免，是降低交易成本、引导资金流向、支持特定产业最直接有效的工具之一。

当年的减免政策并非一个孤立的文件，而是散见于多个财政部、国家税务总局的公告和文件中，是对既有优惠政策的延续、明确和局部扩展。其主要政策精神与《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则一脉相承，但在执行口径和优惠力度上进行了优化。理解这一背景，有助于我们认识到，学习2019年印花税减免政策，不能脱离印花税的基本制度框架，而应将其视为在特定经济形势下对基本制度的精细化应用。

二、 重点减免优惠条款详解与适用攻略

以下是2019年及当时持续有效的几项关键印花税减免政策，易搜职考网提醒考生和实务工作者需重点关注其适用主体、凭证类型和条件限制。

（一） 支持小微企业融资的借款合同印花税免税

这是2019年最具普惠性和影响力的印花税优惠之一，旨在直接降低小微企业的融资成本。

• 优惠内容：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
• 关键点解析：
  • 适用双方：一方必须是经金融监管部门批准设立的从事贷款业务的金融机构及其分支机构；另一方必须是符合工信部《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。
  • 凭证类型：仅针对借款合同。其他如担保合同、承兑协议等附属合同不在免税范围内。
  • 执行期限：该政策自2018年起实施，2019年继续有效，并后续多次延续。对于2019年签订的符合条件的借款合同，均适用此免税政策。
• 实务操作攻略：
  1. 企业身份自判：微型企业应首先根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，对照划型标准确认自身属于小型或微型企业。
  2. 合同明确标注：建议在借款合同中明确借款方（小微企业）的划型身份，作为享受免税政策的依据备查。
  3. 资料留存备查：企业需留存能够证明其小微企业身份的证明材料（如财务报表、社保缴纳记录等）以及借款合同副本，以备税务机关核查。

（二） 账簿印花税的资金账簿减免与其他账簿免税

此项优惠直接减轻了所有企业的设立和日常运营中的账簿贴花负担。

• 优惠内容：
  1. 资金账簿减免：对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。这意味着除资金账簿外的所有营业账簿（如日记账、明细分类账等）均无需再贴花。
  2. 资金账簿计税依据优惠：对记载资金的账簿，按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额贴花。且仅在这两项合计金额增加时，就增加部分补贴印花；若未增加，则无需贴花。这改变了原先每次启用新账本都要全额贴花的做法，大幅降低了税负。
• 关键点解析： 此项政策是长期制度，2019年持续执行。它简化了账簿管理中的纳税手续，是印花税制简化的重要体现。
• 实务操作攻略：
  1. 准确区分账簿类型：财务人员需清晰区分“资金账簿”（总账中记载实收资本和资本公积的账簿）和“其他营业账簿”。
  2. 关注资本变动时点：仅在实收资本或资本公积总额比已贴花金额增加时，才需要就增加部分计算缴纳印花税，并在新的资金账簿上贴花或办理汇总缴纳。
  3. 免税账簿无需操作：对于其他营业账簿，直接启用即可，无需进行任何印花税纳税申报或贴花操作。

（三） 支持特定金融业务发展的免税政策

为促进资本市场健康发展和服务国家战略，对部分金融业务凭证给予免税。

• 优惠内容示例：
  1. 信贷资产证券化：对发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构、证券登记托管机构以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的相关合同，免征印花税。
  2. 国债、地方债交易：对投资者（包括个人和机构）买卖、继承、赠与所书立的产权转移书据，免征印花税。
  3. 全国中小企业股份转让系统（新三板）：当时对在北京新三板市场买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税（注：此为例举，实际税率根据国家政策调整，此处描述为当时情况）。相关优惠政策如对创新层、基础层公司的差异化管理等需关注具体文件。
• 关键点解析： 这类政策专业性强，针对特定金融产品和市场。其目的或是化解金融风险（如资产证券化），或是支持国家信用融资（如国债），或是培育多层次资本市场（如新三板）。
• 实务操作攻略：
  1. 明确业务性质：金融机构或参与相关交易的企业，必须首先准确界定其业务是否属于上述免税金融业务的范畴。
  2. 依据文件执行：严格参照财政部、税务总局针对每一项具体业务下发的专门公告，确认免税凭证的具体种类和免税条件。
  3. 专业判断与咨询：由于金融业务复杂，建议在适用此类免税政策时，由专业税务人员或借助易搜职考网这类专业平台的知识库进行判定，必要时咨询主管税务机关。

（四） 其他零星免税情形

除上述主要领域外，还有一些针对特定情形或群体的免税规定。

• 优惠内容示例：
  1. 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税。
  2. 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税（视同正本使用的除外）。
  3. 农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花。
• 关键点解析： 这些规定散见于条例及实施细则中，体现了印花税政策对公益事业、农业等领域的支持。
• 实务操作攻略： 在日常工作中遇到此类特殊凭证时，应有意识地核查是否属于历史沿袭的免税范围，避免多缴或漏缴税款。

三、 享受减免政策的合规要点与风险防范

充分享受税收优惠的前提是合法合规。在应用2019年印花税减免政策时，需警惕以下要点：

（一） 准确理解与适用“小微企业”标准

这是借款合同免税中最易出现风险的点。企业不能主观自称“小微”，必须严格依据工信部联企业〔2011〕300号文件规定的划型标准进行判定。该标准根据不同行业，对从业人员、营业收入、资产总额有明确量化指标。企业应定期（通常按年度）进行自评，并保留相关计算依据和证明材料。如果企业在借款合同签订后规模发生变化（如成长为中型企业），不影响合同签订时符合条件所享受的免税待遇，但新签订的合同则需重新判定。

（二） 区分“免征”与“不征税”或“暂不征收”

在政策文件中，“免征印花税”意味着该凭证本身属于应税凭证，但国家出于政策考虑免予征税。而“不征税”则指该凭证本身就不在《印花税税目税率表》列举范围之内。
例如，专利申请权转让合同属于技术合同税目，若符合条件可能享受免税；而一般的服务合同如法律咨询合同，未被列举，则属于不征税范畴。实务中需准确区分，这关系到纳税申报表的正确填写。

（三） 备查资料的管理与留存

享受印花税减免优惠，普遍采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。这意味着纳税人无需事先审批，但负有留存证明其符合优惠条件资料的义务。这些资料可能包括：

• 证明小微企业身份的财务报表、社保缴纳证明等。
• 注明借款方为小微企业的借款合同。
• 金融机构的金融许可证复印件。
• 享受特定金融业务免税的政策依据文件及业务合同等。

（四） 关注政策时效与延续情况

许多印花税减免政策是有执行期限的，例如针对小微企业借款合同的免税政策通常以“延长至XXXX年12月31日”的形式发布。2019年的政策在当年有效，但纳税人需要关注后续是否延期。在实际处理跨年度合同或追溯享受时，必须核对政策在该应税行为发生时的有效性。易搜职考网建议财税人员建立税收优惠政策动态跟踪机制。

四、 政策在职业考试中的考核重点与学习建议

对于备考初级、中级会计职称、税务师等职业考试的学员来说呢，印花税及其优惠政策是《经济法基础》、《税法》等科目的重要章节。2019年作为政策的一个关键时点，其内容常被作为经典案例进行考核。

（一） 常见考核角度：

1. 优惠政策的记忆与辨析： 直接考核哪些合同、凭证可以免征印花税，特别是小微企业借款合同、账簿贴花等高频考点。
2. 优惠条件的判断： 给出一个案例，要求判断其中涉及的合同或行为是否符合享受免税的条件，尤其是小微企业的划型标准。
3. 应纳税额的计算： 在综合题中，将免税政策与应税项目混合，要求计算最终应纳印花税额。常见陷阱是忘记扣除免税部分的金额，或者对资金账簿的计税依据（增加部分）掌握不准。
4. 征管规定： 考核享受减免税的程序（如备查制）、资料留存要求以及违规责任。

（二） 易搜职考网学习策略建议：

1. 构建知识框架： 首先掌握印花税的基本税目、税率和纳税人，再将减免优惠作为例外或特殊情形嵌入这个框架中。理解“一般”与“特殊”的关系。
2. 对比记忆与归结起来说： 将类似的优惠政策进行对比记忆，例如：同样是借款合同，金融机构vs小微企业免税，而企业间的借款合同是否征税？通过对比加深理解。
3. 联系实际案例： 结合易搜职考网提供的经典例题和案例分析，将枯燥的法条转化为具体的业务场景，提升应用能力。
4. 关注政策更新： 虽然学习以教材和考试大纲为准，但了解政策的历史沿革和最新动态（如《印花税法》的实施），有助于更深刻地理解2019年政策承上启下的地位，使知识体系更完整。

，2019年的印花税减免优惠政策是一套目标明确、针对性强的组合措施，其效力不仅在于当期减负，更在于形成了持续支持小微企业与特定领域发展的政策导向。对于财税实务工作者，精准掌握并应用这些政策，是企业税务管理能力的体现；对于广大考生，深入理解这些政策细节，是攻克相关考试难点、提升专业素养的必经之路。易搜职考网凭借对财会税务领域职业考试的持续深耕，始终致力于将晦涩的政策条文转化为清晰、系统的知识体系，助力每一位学员和从业者在实践中合规降本，在考场上稳健得分。通过对上述攻略的细致研读与实践应用，您定能更好地驾驭2019年印花税减免优惠政策这一专业领域的重要课题。