关于营业税金及附加税率的 在企业的日常财务管理和会计实务中，“营业税金及附加”是一个至关重要的会计科目，它直观反映了企业经营活动所需承担的主要流转税负及相关附加费用。准确理解其内涵、构成及适用税率，不仅是财务人员的基本功，更是企业进行税务筹划、成本控制和合规经营的核心前提。需要明确指出的是，随着我国财税体制改革的深化，特别是“营改增”全面实施后，“营业税金及附加”科目的核算内容发生了历史性变化。过去，它主要核算营业税、消费税等；现在，其核算重心已转变为消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等。而原本占据主体的营业税已被增值税取代，增值税属于价外税，一般情况下不计入此科目。
也是因为这些，探讨“营业税金及附加税率是多少”并非一个单一的答案，而是一个系统的知识体系，涉及多个税（费）种，且各自有其复杂的税率或征收率规定。这些税率有的全国统一，有的则地方政府在一定幅度内有权确定，呈现出普遍性与地域性相结合的特点。对于广大财会学习者、从业者以及企业管理者来说呢，系统掌握这套税率体系，意味着能够精准核算税费、有效防范税务风险、合理优化税负结构。易搜职考网深耕财会职称与职业资格考试领域十余年，深刻洞悉学员在理解此类多税种复合知识点时的困惑，我们将结合实务，为您清晰梳理营业税金及附加背后的税率迷宫，助您在职业发展与实务操作中从容应对。

精准把握营业税金及附加：核心税种税率全攻略 在财会实务和各类职业资格考试中，“营业税金及附加”的核算始终是重点和难点。它像一面镜子，映射出企业经营活动所产生的特定税费负担。易搜职考网凭借多年的教研积累发现，许多考生和初级从业者容易对此产生混淆，特别是对其中包含的具体税种及其适用税率把握不清。本文旨在化繁为简，为您详细拆解计入“营业税金及附加”科目的各项税（费）种及其关键税率规定，提供一份实用高效的攻略指南。

一、 核心构成：营业税金及附加包含哪些税费？ 首先必须明确，当前“营业税金及附加”科目核算的是与企业营业收入直接相关的主要税费及附加。其核心构成可归纳如下：

• 消费税：针对特定消费品（如烟、酒、高档化妆品、成品油、小汽车等）征收的流转税。
• 城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加税。
• 教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加费。
• 地方教育附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加费。
• 资源税：对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
• 土地增值税：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的单位和个人征收的税。
• 房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据的财产税。
• 车船税：对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶征收的财产税。
• 城镇土地使用税：以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据的税。
• 印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为征收的税。
• 环境保护税：直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的税。

值得注意的是，企业所得税、个人所得税、增值税（一般计税下）不计入本科目。车辆购置税、耕地占用税、契税等计入相关资产成本，也不通过本科目核算。

二、 分税种税率详解与实务应用 我们深入剖析每个税（费）种的税率规定及其应用要点。易搜职考网提醒您，记忆税率时需结合纳税对象和具体政策。

1.消费税：按品目差异化税率 消费税采用比例税率、定额税率或两者结合的复合税率。税率（税额）因商品种类差异巨大。

• 比例税率：从1%到56%不等。例如：高档化妆品15%，白酒20%加0.5元/500克，甲类卷烟56%加0.003元/支。
• 定额税率：如啤酒（甲类250元/吨，乙类220元/吨）、黄酒（240元/吨）。
• 复合税率：如卷烟、白酒同时适用比例税率和定额税率。

2.城市维护建设税：地域差别比例税率 其税率根据纳税人所在地不同而分档：

• 纳税人所在地在市区的，税率为7%。
• 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
• 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

3.教育费附加与地方教育附加：固定征收率 这两项是附加费，全国征收率基本统一，但也允许地方在一定范围内调整。

• 教育费附加：征收率通常为3%。
• 地方教育附加：征收率通常为2%。

4.资源税：从价或从定额，税率多样 资源税改革后，主要以从价计征为主，税率幅度由《资源税税目税率表》规定，具体适用税率在幅度内由省级政府提出，报财税部门确定。

• 从价定率：如原油（6%）、天然气（6%）、煤炭（2%-10%）、稀土（轻稀土选矿率7%-12%，中重稀土选矿率20%）。
• 从量定额：如地热、砂石、矿泉水等。
  例如，某些地区规定砂石资源税为每立方米X元。

5.土地增值税：超率累进税率 这是税率结构较为复杂的一个税种，采用四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率（增值率）确定。

• 增值率未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
• 增值率超过50%、未超过100%的部分，税率为40%。
• 增值率超过100%、未超过200%的部分，税率为50%。
• 增值率超过200%的部分，税率为60%。

6.房产税：两种计税方式对应不同“税率”

• 从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，年税率为1.2%。具体减除幅度由省级政府规定。
• 从租计征：按房产租金收入计征，税率为12%。对个人出租住房，有优惠税率（如4%）。

7.车船税：定额税率，按辆或吨位 车船税按年申报缴纳，实行定额税率（税额），根据车船种类、排量（功率）等分档。
例如，乘用车按排气量分为7档，每年税额从60元至5400元不等。具体税额标准由省级政府在《车船税税目税额表》规定的幅度内确定。

8.城镇土地使用税：定额税率，地域差异大 按实际占用的土地面积计征，实行地区差别定额税率。每平方米年税额由市级政府在省级政府规定的税额幅度内确定。
例如，大城市每平方米年税额可能在1.5元至30元之间，中小城市、县城、建制镇、工矿区的税额则依次降低。

9.印花税：比例税率或定额税率

• 比例税率：分为0.05‰（借款合同）、0.3‰（购销合同、建筑安装工程承包合同）、0.5‰（加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿）、1‰（财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同）。证券交易印花税税率为1‰，仅对出让方征收。
• 定额税率：对权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，按件贴花，每件5元。

10.环境保护税：定额税率，分污染物确定 对应税大气污染物、水污染物按污染当量数，对固体废物按排放量，对噪声按超标分贝数，实行定额税率。税额标准由国家规定幅度，省级政府在此幅度内确定具体适用税额。
例如，大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元。

三、 税率学习的策略与易错点规避 面对如此繁杂的税率体系，系统性学习和记忆至关重要。易搜职考网结合多年教学经验，为您归结起来说以下攻略：

1.建立分类记忆框架 不要零散记忆。可以将税率分为几类：

• 固定比例/征收率类：城建税（7%、5%、1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）、房产税从租计征（12%）。这类相对固定，需记住适用范围（如城建税的地域区别）。
• 幅度/选择税率类：资源税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税。这类需理解其“幅度”特点，具体适用标准需查阅地方规定。核心记忆主要的税目和中央规定的幅度。
• 高差异/特殊税率类：消费税（必须背记重要品目税率）、土地增值税（掌握四级超率累进结构）、印花税（分合同类型记忆比例税率和5元定额）。

2.紧扣计税依据理解税率 税率必须与计税依据结合才有意义。
例如，1.2%的房产税税率是针对“房产余值”的年税率；而城建税的7%、5%、1%是针对“实缴增值税与消费税之和”的税率。明确“对什么征税，按什么比例征”，能有效避免张冠李戴。

3.关注税收优惠与地方政策 上述税率很多是法定最高或基准税率。实际应用中，存在大量税收优惠政策（如小规模纳税人、小微企业相关税费减免，特定行业或区域的优惠）。
于此同时呢，如土地使用税、车船税等，最终执行税率必须依据所在地的官方文件。在实务操作和应对考试中，对常见优惠政策（如“六税两费”减征）要保持敏感。

4.理清不包含在本科目的重要税种 这是常见的易错点。务必明确：

• 增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税”核算，不影响损益（除非年末结转或产生不可抵扣进项税计入成本）。
• 企业所得税是企业就其所得额缴纳的税，通过“所得税费用”科目核算。
• 购买资产时缴纳的车辆购置税、契税等，计入相关资产成本。

四、 在职业考试与实务中的衔接应用 对于参加初级、中级会计职称考试乃至注册会计师考试的学员来说呢，“营业税金及附加”是《初级会计实务》、《中级会计实务》、《税法》等科目的恒重点。在考试中，题目往往结合具体业务，考查：
1.判断某项税费是否应计入“营业税金及附加”科目。
2.计算某个特定业务（如销售应税消费品、签订合同、出租房产）应计入该科目的税费金额。
3.在利润表中正确填列该项目的金额。 应对策略是：在理解各税种基本原理的基础上，熟记核心、常用税率（如消费税常见品目、城建税三档、印花税主要合同类型税率）。对于资源税、车船税等幅度税率，考试中通常会直接给出具体税额或税率，无需死记硬背所有细分标准。 在实务工作中，财务人员则需：
1.建立企业适用的税费台账，明确本企业涉及哪些税种，适用何种税率（特别是地方确定的税率）。
2.及时关注国家及地方的税收政策更新，尤其是优惠政策的延续与调整。
3.在账务处理时，确保借记“税金及附加”（“营业税金及附加”科目已按新准则更名为“税金及附加”），贷记“应交税费——应交XX税”科目归属正确。
4.在申报纳税时，核对申报表数据与账面计提数据的一致性。 总来说呢之，攻克“营业税金及附加税率是多少”这一课题，非一日之功，它要求我们将分散的税种知识串联成一个有机整体。从消费税的精准计征，到城建税的地域差别，再到印花税的合同细分，每一个细节都关乎企业财务数据的准确性与合规性。易搜职考网始终伴随财会人的专业成长，我们建议的学习路径是：先构建清晰的框架，再填充关键税率细节，继而通过大量练习和实务观察来巩固和深化理解。唯有如此，无论是应对职业资格考试的严谨题目，还是处理企业实务中的复杂税费问题，您都能做到心中有数、手中有策，真正成为财税领域的专业能手。