关于“2019年城建税税率”的 城市维护建设税，简称城建税，是我国为加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一种附加税。其本身并非独立税种，而是依附于纳税人实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）之上，专款专用于城市公用事业和公共设施的维护与建设。讨论“2019年城建税税率”，必须置于一个关键的政策背景下理解：2019年正值我国大规模减税降费的关键年份，尤其是增值税税率进行了重大调整。
也是因为这些，2019年的城建税计算，核心在于其计税依据（即所依附的“两税”税额）发生了显著变化，而其本身的三档地区差别比例税率（7%、5%、1%）在政策层面保持稳定。对于广大纳税人，尤其是财务工作者和备考相关职业资格的考生来说呢，掌握2019年城建税的实操要点，关键在于厘清其与增值税新政的衔接，准确确定计税依据，并理解不同纳税人所在地所对应的适用税率。易搜职考网深耕财税职业教育领域十余年，深知此类政策衔接期知识点的重要性与复杂性，本文将系统梳理2019年城建税的核心要点与实战攻略，助力读者透彻理解这一年的关键变化与操作实务。

2019年城建税核心政策与实战全攻略

在深入2019年城建税的具体细节之前，我们必须建立一个清晰的认知框架：城建税的计算遵循“税上税”的原则。其应纳税额直接由当期实际缴纳的增值税和消费税的税额决定。
也是因为这些，任何影响“两税”应纳税额的政策变动，都会直接传导至城建税。2019年，这个传导效应的源头正是增值税税率的调整。

一、 2019年城建税的政策基石：税率与计税依据

城建税的税率设计体现了明显的地区差异性，根据纳税人所在地的不同，分别适用三档比例税率。这一结构在2019年并未改变。

• 纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里的“市区”通常指行政区划意义上的市辖区，不包括县和镇。
• 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。这涵盖了县政府所在地的城镇以及其他符合建镇标准的区域。
• 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。这主要包括农村地区、矿区等。

确定纳税人所在地，一般以税务登记证上的“住所”或“经营场所”为准。对于流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在进行“两税”缴纳时，按其所在地适用税率就地计算缴纳城建税。

计税依据的深刻变化：这是2019年最需要关注的要点。根据法律规定，城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。2019年，因实施更大规模减税降费，增值税发生两大变化：一是税率下调（原16%降为13%，原10%降为9%）；二是出台了力度空前的留抵退税政策。这两点深刻影响了城建税的计税基础：

1. 直接减税效应：增值税应纳税额因税率下调而减少，直接导致以此为基数的城建税应纳税额同步下降，这是减税红利的自然传导。

2. 留抵退税的配套规定：这是2019年的新政关键。根据财政部和税务总局的公告，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。这意味着，企业收到增值税留抵退税款后，不仅现金流改善，在计算当期及以后期间的城建税时，还能相应减少计税基数，避免了因退税而重复承担附加税费，确保了减税降费政策红利充分释放。

二、 2019年城建税计算实战详解与案例

掌握了税率和计税依据的原则后，我们通过具体场景进行实战演练。计算公式始终是：

城建税应纳税额 = （实际缴纳的增值税税额 + 实际缴纳的消费税税额
- 允许扣除的增值税留抵退税额）× 纳税人所在地适用税率

场景一：常规销售业务（无留抵退税）

假设易搜职考网所属的某教育科技公司（注册地在市区），2019年8月实际缴纳增值税100,000元，无消费税业务。

应纳税额 = 100,000元 × 7% = 7,000元。

这里体现了最基础的计算逻辑。

场景二：享受留抵退税后的计算（2019年新要点）

接上例，假设该公司在2019年9月申请并获得了50,000元的增值税增量留抵退税。9月份，该公司实际缴纳增值税为80,000元。

那么，9月份城建税的计税依据需要进行调整：

计税依据 = 实际缴纳增值税80,000元
- 当期扣除的留抵退税额50,000元 = 30,000元

应纳税额 = 30,000元 × 7% = 2,100元。

关键提示：留抵退税额并非只能一次性扣除。如果当期计税依据小于退税额，未扣除完的余额可在后续纳税申报期继续扣除。这需要财务人员在账务上做好备查登记，确保准确结转。

场景三：跨地区预缴增值税的城建税处理

对于建筑服务、房地产销售等需要预缴增值税的业务，城建税如何处理？规则是：在预缴增值税的同时，需要按照预缴增值税所在地的城建税税率，就地计算预缴城建税。

例如，上述市区公司（税率7%）在某县城（税率5%）提供建筑服务，当月需在项目所在地预缴增值税20,000元。则该公司应在县城所在地税务机关预缴城建税：20,000元 × 5% = 1,000元。

回到机构所在地进行增值税汇总申报时，其城建税应纳税额需以机构所在地总应纳税额按7%计算，但可以扣除已在项目地预缴的1,000元。这体现了“属地预缴、机构汇总、差额补缴”的管理原则。

三、 易错难点辨析与风险防范指南

在备考和实际工作中，以下几个难点需要特别警惕：

1.关于“两税”减免与城建税的关系

如果增值税、消费税本身享受了直接免征的优惠，那么由于计税依据（实际缴纳的税额）为零，相应的城建税也自然免征。但如果是先征后返、即征即退等形式退还的“两税”，除非政策另有规定，否则已附征的城建税原则上不予退还。因为城建税是对“实际缴纳”行为课征，退还的“两税”在缴纳时点已经产生了城建税的纳税义务。

2.出口业务中的特殊处理

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。这是外贸业务中的一个固定规则。
于此同时呢，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城建税的计税依据。即：生产企业出口自产货物实行“免、抵、退”办法的，其经税务部门核准的当期免抵税额，虽然并未实际从企业账户缴纳至国库，但视同已缴纳增值税，需要据此计算缴纳城建税。

3.计税依据不含滞纳金和罚款

纳税人因违反增值税、消费税规定被加收的滞纳金和处以的罚款，是行政处罚性质，不属于“依法实际缴纳的税款”范畴，因此不得作为计算城建税的基数。

4.小微企业普惠性税收减免的叠加影响

2019年，国家还实施了针对小规模纳税人的普惠性减免政策。各省份对增值税小规模纳税人的“六税两费”（包括城建税）可以在50%的税额幅度内减征。这意味着，一个位于市区的小规模纳税人，在计算出城建税应纳税额后，还可能享受最高减征50%的优惠。这是多重政策红利的叠加，在计算时务必逐层厘清。

四、 高效备考与实务应用策略

对于借助易搜职考网等平台备考财税类职业资格的学员，以及广大企业财务工作者，针对2019年城建税这一知识点，建议采取以下策略：

1.建立“链条式”学习思维

不要孤立地记忆城建税税率。要将“增值税/消费税政策变化 → 两税应纳税额计算 → 城建税计税依据确定 → 适用税率选择 → 最终应纳税额计算”作为一个完整链条来理解和练习。尤其是要将2019年增值税降税率、留抵退税这两个核心事件作为关键输入变量。

2.强化案例对比训练

通过设置“有退税”与“无退税”、“在市区”与“在县城”、“一般纳税人”与“小规模纳税人”等不同维度的对比案例，进行反复计算演练。易搜职考网的历年真题和模拟题库中，这类综合性案例是重点，通过练习可以固化计算流程，识别命题陷阱。

3.关注政策衔接的时点

2019年内的业务，需要明确其适用的增值税税率是调整前的还是调整后的，这直接影响计税依据的起点。
于此同时呢，留抵退税政策的具体申请时间和退还税款所属期，也关系到城建税计税依据扣除的正确时点。在实务中，务必核对清楚相关文书的日期和金额。

4.善用工具与资源

在实务操作中，确保企业财务软件或申报系统中的城建税税率设置准确。在备考学习中，充分利用如易搜职考网提供的知识梳理图、政策变迁对比表、高频考点归结起来说等结构化资料，能够帮助快速构建知识体系，抓住主要矛盾。

，2019年的城建税，其不变的地区差别税率是外壳，而深刻变化的计税依据才是内核。这一年，它作为附加税，忠实地传导了主体税种的改革红利与征管细节。无论是应对职业资格考试，还是处理企业实际税务工作，精准把握“依法实际缴纳”这一计税依据在2019年特殊政策背景下的具体内涵，清晰区分不同经营地点和纳税人身份所对应的税率，并熟练掌握留抵退税等新规下的计算调整，是驾驭该知识点的关键所在。通过对上述攻略的系统学习和实践应用，读者必能夯实基础，从容应对各类挑战。