关于城建税减免政策2019的 2019年是中国税收政策持续优化、助力实体经济发展的关键年份之一。在这一年，尽管《中华人民共和国城市维护建设税法》尚在酝酿（后于2020年通过），但围绕城市维护建设税（简称“城建税”）的减免政策，主要是作为增值税、消费税（以下简称“两税”）的附加税费，在既有框架下进行了重要的细化、补充和强调。2019年的城建税减免政策并非一个孤立的全新体系，其核心逻辑紧密依附于国家更大规模的减税降费战略，尤其是对“两税”的减免直接决定了城建税的征免。这一时期的政策特点主要体现在“协同性”与“精准性”上：一方面，它确保了对“两税”实施普惠性减免（如针对小微企业、特定行业的增值税优惠）时，其附征的城建税能同步减免，真正将减负红利传导至纳税人；另一方面，针对特定情形（如重大自然灾害、扶持特定产业等）的税收优惠，也明确包含了城建税，使得政策合力更加显著。对于广大企业财务人员、税务从业者以及备考相关职业资格考试的学员来说呢，深入理解2019年城建税减免政策的内涵、适用条件及操作要点，不仅是合规经营、充分享受政策红利的必要技能，也是提升专业素养、应对职业考试的关键知识模块。易搜职考网深耕财税职业教育领域十余年，始终关注政策动态，致力于将如城建税减免这类实务与考点紧密结合的政策，转化为学员易于掌握、能够致用的系统知识。

一、 城建税减免政策的核心原则与法律依据

要准确把握2019年的城建税减免政策，首先必须厘清其根本原则。城建税本身是一种附加税，其征税与否、征多征少，根本取决于其计税依据——“两税”的实际缴纳情况。
也是因为这些，城建税的减免政策天然遵循“主税减免，附加税同步减免”的核心原则。这意味着，当纳税人依法享受增值税、消费税的免征、减征或退税待遇时，随同征收的城建税也相应予以免征、减征或退税。

2019年，这一原则的法律与政策依据主要基于以下几个方面：

• 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》：在当时仍是城建税征收的基本法规，其中明确了城建税以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据。
• 财政部、国家税务总局的系列公告与通知：这些文件构成了2019年减税降费政策的主体。
  例如，关于实施小微企业普惠性税收减免、深化增值税改革、扶持特定行业（如扶贫、养老、医疗等）的诸多政策文件中，均会明确表述“本通知所述优惠政策在增值税减免的同时，其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加同步减免”。
• 税收征管实践中的规范性解释：国家税务总局通过答疑、解读等方式，进一步明确了在“两税”实行先征后返、即征即退等情况下，城建税如何处理的问题，统一了执行口径。

易搜职考网提醒学员，理解这一“依附性”原则是学习所有具体减免政策的钥匙，在职业考试中，这也是分析判断相关案例题的逻辑起点。

二、 2019年主要的城建税减免适用情形详解

结合2019年实施的各项税收优惠政策，城建税的减免主要发生在以下几种典型情形中。掌握这些情形，是进行税务处理与应对考试的核心。

（一） 伴随小微企业普惠性税收减免而发生的减免

2019年，国家实施了力度空前的小微企业普惠性税收减免政策。对月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。根据主附税同步减免原则，这部分纳税人在免征增值税的同时，其附征的城建税也自动获得免征。这是覆盖面最广、影响最深远的城建税减免情形之一，极大减轻了小微企业的负担。

（二） 伴随增值税降率与加计抵减政策而间接影响的税负变化

2019年深化增值税改革，将原16%的税率降至13%，原10%的税率降至9%。税率下调直接减少了增值税应纳税额，进而使得以增值税实缴额为计税依据的城建税计算基数同步减少，这是一种结构性减税带来的间接“减免”效果。
于此同时呢，对生产、生活性服务业纳税人实施的增值税加计抵减政策，虽然不直接减免增值税额，但通过增加进项税抵减额，降低了实际缴纳的增值税，从而也连带降低了城建税的应纳税额。在易搜职考网的课程讲解中，我们特别强调要区分直接减免与间接影响，这对准确计算应纳税额至关重要。

（三） 伴随特定行业或项目增值税优惠而发生的减免

国家为鼓励和支持特定行业或项目发展，制定了相应的增值税优惠政策，这些政策在2019年继续有效并得到强化，其附带的城建税也一并减免。主要领域包括：

• 扶持“三农”：农业生产者销售自产农产品免征增值税，相应的城建税免征。
• 促进残疾人就业：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行增值税即征即退办法，其城建税亦可享受相应退还。
• 支持重点群体创业就业：对重点群体从事个体经营或企业吸纳重点群体就业，给予限额内增值税减免，城建税同步减免。
• 鼓励技术创新：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，城建税随之免征。
• 发展社会事业：如托儿所、幼儿园提供的保育服务，养老机构提供的养老服务，医疗机构提供的医疗服务等免征增值税的项目，其城建税也予以免征。

（四） 因“两税”退税而发生的城建税退还或抵减

这是实践中容易产生困惑的环节。当纳税人发生增值税、消费税的退税时，城建税如何处理？基本原则是：

• 出口退税：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。这是城建税减免政策中的一个重要例外，因为出口退税是国家鼓励出口的贸易政策，而城建税用于城市维护建设，原则上不予退还。
• 先征后返、先征后退、即征即退：除出口退税外，对于因其他税收优惠政策（如上述即征即退项目）或技术性原因导致的“两税”退还，在退还“两税”的同时，应一并退还随征的城建税。
  例如，软件企业享受增值税即征即退，其多缴的城建税也应退还。
• 减免税款的退还：如果纳税人因享受减免税政策后，又因条件变化或其他原因需要补缴已减免的“两税”时，也需要补缴相应的城建税。

易搜职考网在教学中发现，出口退税不退城建税是高频考点，务必准确记忆。

（三） 因自然灾害等不可抗力造成的减免

纳税人因遭受地震、洪涝等严重自然灾害造成重大损失，纳税确有困难的，可以根据省、自治区、直辖市人民政府的具体规定，申请减征或免征当年的房产税、城镇土地使用税等。虽然城建税暂行条例未直接规定此类减免，但在实践中，如果地方政府在权限内出台了针对性的税收困难减免政策，且涵盖了“两税”，则城建税亦可参照执行。但这属于特定、临时性政策，并非全国统一适用。

三、 城建税减免的实务操作要点与风险提示

了解政策是基础，正确应用是关键。在实务中，享受城建税减免需注意以下操作要点，这也是职业考试中实务题常涉及的方面。

（一） 减免办理方式：以“申报享受，相关资料留存备查”为主流

2019年，随着“放管服”改革深化，绝大部分城建税减免均采用“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人根据自身经营情况和税收政策，自行判断是否符合优惠条件，在纳税申报时直接填报享受减免，无需事前向税务机关办理备案或审批。但必须将相关证明材料（如证明符合小微企业标准的财务报表、从事免税业务的合同等）完整保存，以备税务机关后续核查。易搜职考网强调，留存备查不是不重视，而是将责任更多地赋予了纳税人，对企业的税务内控提出了更高要求。

（二） 准确计算减免税额

• 直接免征：当增值税/消费税直接免征时，城建税应纳税额为零。
• 减征：当增值税/消费税享受减征（如按一定比例减征）时，城建税应以减征后的实际缴纳的“两税”税额为计税依据进行计算。
• 混合经营：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得享受免税、减税优惠。这一原则同样适用于城建税的计算。

（三） 关注地方教育附加的同步处理

城建税与教育费附加、地方教育附加合称“附加税费”，在征免上通常同步。2019年的各项政策中，凡提及城建税减免的，一般均同时明确教育费附加和地方教育附加的减免。在会计处理和纳税申报时，需一并考虑。

（四） 主要风险提示

1. 错误扩大减免范围：将不适用优惠政策的业务或项目进行了减免申报。
   例如，将非自产农产品销售错误申报为免税。
2. 忽略“分别核算”要求：兼营业务未分别核算，导致全部收入无法享受减免。
3. 出口退税误区：错误申请退还出口业务对应的城建税。
4. 备查资料管理不善：享受减免后，未能妥善保管证明符合优惠条件的资料，在税务检查时无法提供，可能导致补税、滞纳金甚至罚款。

针对这些风险，易搜职考网建议企业财税人员必须建立清晰的税收优惠管理台账，定期进行合规性自查。

四、 政策对职业能力的要求与易搜职考网的应对策略

2019年城建税减免政策所体现的“依附性”、“协同性”和“精准性”，对财税从业人员的职业能力提出了新的挑战。它要求从业人员不仅要知道某个税种的政策，更要具备综合性的税法体系理解能力，能够将增值税、消费税等主税政策与城建税等附加税政策联动分析。
于此同时呢，面对“申报享受、留存备查”的模式，职业判断能力和风险管控意识变得尤为重要。

为帮助广大学员和从业者系统掌握此类知识，提升职业竞争力，易搜职考网在课程设计与教学服务中采取了以下策略：

• 体系化知识整合：我们不孤立讲解城建税，而是在“减税降费”专题和增值税、消费税的主干课程中，有机融入城建税的处理，强化学员对主附税联动关系的理解。
• 场景化案例教学：通过大量真实或模拟的实务案例，引导学员练习在不同减免情形下（如小微企业免税、即征即退、混合经营等）如何正确计算和申报城建税，将政策条文转化为操作技能。
• 聚焦考点与风险点：深入研究职业资格考试大纲和历年真题，精准提炼如“出口退税不退城建税”、“分别核算”等高频考点和易错点，进行重点剖析和强化训练。
• 提供持续政策更新服务：税收政策动态变化，即便聚焦2019年，也需要理解其承前启后的脉络。易搜职考网通过资讯、解读和课程补充资料，确保学员所学知识既扎实又具备时效性。

，2019年的城建税减免政策是国家宏观减税降费战略在地方税种层面的具体落实。它紧密依托“两税”优惠政策，通过一系列直接或间接的减免安排，切实降低了市场主体的税收负担。对于财税专业人士来说呢，精通这些政策，意味着能够为企业合规、充分地享受政策红利保驾护航，也意味着在职业发展的道路上掌握了重要的实务技能与考点知识。通过系统性的学习和实践，将政策条文转化为职业能力，是在当前经济与税收环境下实现个人与企业共同发展的关键。易搜职考网将继续陪伴在每一位财税学子的身边，为您的专业成长提供坚实支持。