关于“三代手续费返还的税法规定2020”的 “三代手续费返还”这一概念，特指税务机关按税法规定，对依法履行了代扣代缴、代收代缴和委托代征（简称“三代”）义务的单位和个人，按其实际代扣、代收或代征的税款，支付一定比例手续费的行为。这项制度是国家为了调动社会力量协税护税的积极性，降低税收征管成本，保障国家税款及时足额入库而设立的重要财政激励措施。2020年，关于此项政策的核心文件《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）进入全面实施阶段，其具体规定和征管要求对广大扣缴义务人、代征人以及财务工作者产生了深远影响。理解2020年的相关规定，不仅关系到能否顺利申请并获取这笔合法的财政返还，更涉及到如何对其进行正确的税务与会计处理，规避潜在风险。对于广大财会从业人员、税务师以及相关企业来说呢，熟练掌握“三代”手续费返还的政策要点、申请流程和后续处理，是一项重要的实务技能。易搜职考网长期深耕财会税务领域职业能力提升，深知精准把握此类时效性、专业性强的政策细节，对于职业发展与实务操作的关键价值。本文将围绕2020年执行的核心规定，展开详细攻略性阐述。

一、 核心政策依据与基本概念解析

2020年关于三代手续费管理的最核心政策依据，是自2019年起实施的财行〔2019〕11号文。该文件系统规范了手续费管理的全流程，虽然文件发布于2019年，但其具体执行和影响在2020年尤为凸显。要掌握其规定，首先需厘清几个基本概念。

1.“三代”的具体含义：

• 代扣代缴：指持有纳税人收入，并在支付时依法扣除其应纳税款并代为缴纳的行为，如企业发放工资时代扣个人所得税。
• 代收代缴：指在收取纳税人款项时，依法收取其应纳税款并代为缴纳的行为，如消费税委托加工中由受托方代收代缴消费税。
• 委托代征：指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定，以税务机关名义征收零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

2.手续费支付比例与限额：这是政策的核心内容之一。根据规定，法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按不超过代扣、代收税款的2%支付手续费。委托代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。值得注意的是，支付比例有上限，具体比例由财政部、税务总局根据实际情况确定。对于个人所得税代扣代缴，手续费返还比例明确为2%。

3.手续费资金来源与负担：“三代”手续费纳入国家财政预算，由中央财政和地方财政按规定负担，通过税务机关的部门预算统筹安排。这保证了手续费的支付保障。

二、 手续费返还的申请条件与流程攻略

并非所有履行了“三代”义务的单位都能自动获得手续费，必须主动申请，并满足相应条件。

1.申请主体资格：依法履行了“三代”义务且税法规定明确可支付手续费的扣缴义务人和代征人。需要注意的是，对于法律、行政法规没有规定负有代扣、代收、代征义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行“三代”义务，自然也不涉及手续费支付。

2.申请时间限制（年度汇算清缴）：这是2020年执行中需要特别关注的关键点。根据规定，扣缴义务人、代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请。换言之，2020年度的“三代”手续费，应在2021年3月30日前完成申请。逾期未申请的，视为自动放弃。这一时间节点具有强制性，务必牢记。

3.申请所需材料：一般需提供《代扣代收代征税款手续费申请表》、相关税款明细资料（可通过税务机关系统数据核对）、以及税务机关要求提供的其他资料。具体材料清单应以主管税务机关的要求为准。

4.申请流程：

• 数据核对：在申请前，通过电子税务局或办税服务厅核对上一年度“三代”税款的明细和总额，确保数据准确。
• 提交申请：通过电子税务局在线提交或前往办税服务厅现场提交申请材料。
• 审核支付：税务机关审核通过后，将手续费支付至扣缴义务人、代征人指定的银行账户。支付时间通常在审核通过后的一定工作日内。

易搜职考网提醒，随着“非接触式”办税的普及，强烈建议优先通过电子税务局办理，高效便捷。

三、 手续费返还的税务处理与会计处理详解

收到手续费返还后，如何进行税务和会计处理，是实务中的另一大重点，处理不当可能引发税务风险。

1.增值税处理：这是争议较多但已有较明确口径的领域。根据现行政策，纳税人（扣缴义务人、代征人）取得的手续费返还收入，属于现代服务业中的“经纪代理服务”，原则上应按规定缴纳增值税。通常按照“经纪代理服务”适用6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人，2023年前有阶段性免税政策，需关注当年政策）的征收率/税率计算缴纳。但具体执行中，各地税务机关可能存在细微差异，建议咨询主管税务机关确认。

2.企业所得税处理：企业取得的手续费返还收入，应计入当年收入总额，依法缴纳企业所得税。
于此同时呢，与此项收入直接相关的支出（如办理“三代”业务的人力、系统成本等）可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.个人所得税扣缴义务人取得返还的处理：对于企业作为个人所得税扣缴义务人取得的返还，用于奖励办税人员的部分，是否需并入该办税人员工资薪金缴纳个人所得税？政策明确：对办税人员取得的手续费奖励，暂免征收个人所得税。但企业将手续费全部或部分用于非办税人员奖励或集体福利的，则需并入企业收入处理。

4.会计处理：

• 企业会计准则下：收到手续费时，通常借记“银行存款”，贷记“其他收益”科目（或“营业外收入”，但根据新收入准则精神，更倾向于“其他收益”）。若将部分手续费奖励给办税人员，借记“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬”。
• 小企业会计准则下：可简化处理，收到时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

准确的会计处理有助于真实反映企业经营成果，易搜职考网在财会实操培训中始终强调准则与税务的协同应用。

四、 常见问题与风险防范要点

在实务操作中，以下几个问题需要高度警惕。

1.放弃申请的风险：如前所述，逾期未申请视为自动放弃。许多企业因疏忽或不知情而错过申请时限，导致合法收益流失。建议设置税务日历，提前准备。

2.数据准确性风险：申请手续费所依据的“三代”税款数据必须准确无误。如果因企业申报错误导致多缴、少缴税款，进而影响手续费计算，可能需要更正申报，流程复杂。务必在申请前完成数据核对。

3.税务处理不合规风险：

• 增值税漏缴：误认为手续费返还属于不征税收入或免税收入而未申报缴纳增值税。
• 企业所得税未并入收入：将手续费返还挂在往来账或直接冲减费用，未计入当期应纳税所得额。
• 个税处理错误：将奖励给办税人员的手续费错误地代扣代缴个人所得税，或未将用于其他用途的部分正确进行企业所得税处理。

这些都可能引发补税、滞纳金甚至罚款的风险。

4.用途限制与合规使用：财行〔2019〕11号文明确规定，“三代”手续费应用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出，以及奖励代扣代缴、代收代缴、委托代征工作做得好的办税人员。不得用于税务人员、本单位职工福利、与“三代”业务无关的支出。资金使用需符合财务制度，确保合规。

五、 高效管理与优化建议

为最大化政策红利并控制风险，企业应采取主动管理策略。

1.建立内部管理制度：明确由财务部门或税务岗位负责“三代”手续费的年度申请、数据核对、账务处理、税款申报全流程管理，并形成书面操作指引。

2.善用信息化工具：充分利用电子税务局的查询、申请和核对功能。对于“三代”业务量大、类型多的企业，可考虑借助专业的税务管理软件进行台账登记和到期提醒。

3.加强政策学习与沟通：财税政策持续更新，财务人员需保持学习，关注国家税务总局及地方税务机关的最新解读和操作指引。易搜职考网提供的持续专业教育课程，正是为了帮助从业者应对此类挑战。遇到不确定的税务处理问题，主动与主管税务机关沟通确认。

4.规划手续费使用效益：在合规前提下，合理安排手续费支出预算，将其真正用于提升办税效率、激励相关人员、改善相关办公条件，形成良性循环，从而更好地履行代扣代缴义务，降低企业自身的税务风险。

，2020年执行的三代手续费返还规定，是一套体系完整、要求明确的管理办法。从申请到入账，从纳税到使用，各个环节都蕴含着专业知识和实操要点。对于企业和财税专业人士来说呢，这不仅是获取一笔财政返还的资金问题，更是检验其税务遵从能力、财务处理水平和内部管理精细度的重要标尺。深入理解并熟练运用这些规定，能够有效维护企业合法权益，优化现金流，同时确保全面合规，在日益严格的税收监管环境中行稳致远。