关于往来账询证函的 往来账询证函，作为审计实务与财务核对中不可或缺的核心工具，其重要性在资本市场监管日益严格、商业信用体系不断完善的今天愈发凸显。它并非一纸简单的对账请求，而是连接企业内外、验证财务信息真实性与完整性的关键桥梁。本质上，往来账询证函是由审计人员或被审计单位独立发出，向被审计单位的交易对手（如客户、供应商等）直接获取关于特定日期账户余额或交易条款书面确认的程序。这一程序旨在为应收账款、应付账款等往来款项的存在性、权利与义务、计价准确性以及完整性认定提供高可靠性的审计证据。 在超过十年的行业深耕中，易搜职考网观察到，往来账询证函的有效性直接关系到审计工作的质量与效率，乃至最终财务报告的公信力。实务操作中常面临回函率低、回函信息不符、甚至虚假回函等诸多挑战。这些挑战背后，既有被询证方配合度、内部流程效率的问题，也常源于发函方在函证对象选择、信息准备、过程控制等环节的专业性不足。
也是因为这些，掌握一套系统、严谨且贴合实务的往来账询证函撰写与执行攻略，对于财务人员、审计从业者乃至企业管理者来说呢，是提升内控水平、规避审计风险、保障资产安全的必修课。易搜职考网基于长期的专业积累，致力于将复杂的准则要求转化为可操作的实务指南，帮助从业者跨越从“知道”到“做到”的鸿沟。

往来账询证函全流程精益撰写与执行攻略

一份成功的往来账询证函工作，远不止于填写一张格式表格并寄出。它是一个涵盖前期策划、中期执行、后期跟进的系统性工程。易搜职考网结合行业最佳实践，将这一过程分解为以下关键阶段，并提供详尽的攻略指引。

第一阶段：周密策划与精准准备

此阶段是决定函证工作成败的基石，核心在于“谋定而后动”。

• 明确函证目标与范围：需根据审计目标或内部管理需求，明确本次函证的核心目的是验证期末余额，还是特定期间的大额交易，亦或是合同条款。在此基础上，科学确定函证样本。通常，应对所有重大金额的账户余额进行函证，并考虑账龄、交易频率、是否为关联方等因素。运用统计抽样或判断抽样方法，确保样本能够代表总体。
• 精心选择与核实函证对象信息：获取准确无误的被询证方联系信息至关重要。这包括但不限于：最新的公司全称、准确的邮寄地址（最好使用工商注册地址或主要经营场所地址）、联系人（如财务部门负责人）、联系电话。信息应来源于可靠的内部记录，并尽可能通过公开渠道（如国家企业信用信息公示系统）进行二次核实，避免因信息错误导致函证无效或被拦截。
• 设计清晰专业的询证函格式：询证函本身的设计应遵循清晰、无歧义、便于回复的原则。标准的往来账款询证函通常包括：发函方信息、被询证方信息、函证基准日、具体函证事项（如余额、交易明细）、回函要求、回函地址与联系人等。易搜职考网建议，函证内容应聚焦关键信息，避免冗长复杂的表述。对于余额询证，应明确列示截至基准日我方的账面金额；对于交易询证，应清晰列出交易日期、发票号、金额等关键要素。

第二阶段：规范撰写与有效控制

此阶段是将策划落地的过程，强调过程的独立性与可控性。

• 确保发函过程的独立性（审计场景下）：在财务报表审计中，为保持审计证据的可靠性，审计准则严格要求审计人员必须对函证过程保持控制。这意味着，从询证函的打印、封装、邮寄地址填写、贴邮到投递，均应由审计人员亲自执行，或在其直接监督下完成。严禁由被审计单位人员经手，以防篡改或拦截。使用带有事务所或机构标识的专用信封，能增加正式感与可信度。
• 撰写内容要点明晰、无诱导性：询证函的措辞必须中立、客观。通常采用“请确认以下信息是否与贵方记录一致”的表述，而非“以下信息正确，请盖章确认”等带有诱导或暗示性的语言。对于信息不符的情况，应预留空间或明确要求被询证方在“信息不符”处列明差异详情。易搜职考网提醒，明确要求被询证方将回函直接寄回给发函方（或审计人员），是保证回函不受干扰的关键。
• 选择恰当的函证方式：传统上，积极式函证要求被询证方无论信息是否相符都必须回函，证据力最强，适用于重大、高风险项目。消极式函证仅要求在不符时回函，适用于大量小额、预期错报风险低的项目。
  随着技术发展，电子函证（通过安全加密平台发送）因其高效、可追溯而日益普及，但需评估其安全性与可靠性，并遵循相关的准则要求。

第三阶段：积极跟进与审慎评价

发出函证并非终点，持续的跟进与专业的评价才是获取有效证据的保障。

• 系统跟踪与多轮催收：建立函证发出与收回的台账，记录每一份函证的发出日期、预期回函日期、催收情况等。对于未在合理时间内回复的函证，应实施有效的跟进程序。首次跟进可通过电话礼貌询问是否收到，后续可考虑再次寄发询证函或发送提醒邮件。易搜职考网建议，制定标准化的催收流程与话术，既能提高效率，也能保持专业形象。
• 验证回函的真实性与可靠性：收到回函后，首要步骤是验证其真伪。检查回函是否直接寄回至发函方/审计人员；核对回函信封上的邮戳地点是否与被询证方地址相符；确认回函上的签章（公章或财务专用章）是否清晰、完整，必要时可公开查询签章样式进行比对。对于电子回函，需验证其来源的可靠性与传输过程的安全性。
• 专业处理差异与未回函情况：对于回函显示信息不符的，必须调查差异原因。这可能源于入账时间差（如一方已发货未开票，另一方已收货未入账）、记账错误、争议或舞弊。需获取支持性文件（如合同、物流单据、对账单）进行核实，并评估其对整体财务状况的影响。对于未回函的，应实施替代审计程序，例如检查期后收款记录、核对原始合同与发票、检查相关物流单据等，以获取关于这些账户余额或交易的审计证据。

第四阶段：常见难点剖析与进阶应对策略

实务中，从业者常会遇到一些棘手情况，需要更灵活的应对策略。

• 应对被询证方不配合的策略：部分被询证方可能因业务繁忙、内部流程复杂或出于隐私考虑不愿配合。此时，可尝试：
  1.提升沟通层级，由发函方更高级别管理人员或审计项目负责人直接联系对方财务负责人；
  2.提供更多便利，如附上已贴好邮票的回邮信封，或提供安全的电子回复选项；
  3.解释函证的法律意义与配合义务，强调其对双方厘清债权债务、保障权益的积极作用。
• 处理关联方往来函证的特殊考量：关联方交易因其特殊的性质，存在更高的舞弊风险。对关联方往来款项的函证，虽必要但证据力相对有限，因为其独立性存疑。
  也是因为这些，必须结合实施更深入的实质性程序，如检查关联方交易的合同、协议、董事会决议，评估交易的商业理由和定价公允性，并执行关联方余额的期后测试等。
• 利用科技工具提升函证效率与质量：积极拥抱函证数字化解决方案。专业的电子函证平台可以实现函证流程的线上化、标准化和自动化，从模板调用、批量生成、电子发送、状态实时跟踪到安全回收归档，全程留痕，极大地减少了人为错误和流转时间，同时增强了过程控制与证据的可追溯性。易搜职考网认为，这是行业发展的必然趋势。

往来账询证函工作贯穿于财务核实与审计确认的核心环节，其专业性要求极高。从最初的策略规划到最终的证据评价，每一个步骤都需秉持严谨、独立和审慎的态度。通过系统化的流程管理、清晰专业的沟通以及对疑难情况的灵活应对，从业者能够显著提升函证程序的有效性，从而为财务信息的可靠性奠定坚实基础。易搜职考网将持续聚焦此类实务技能的深度解析，助力财经从业者在复杂的商业环境中构建起坚固的专业防线，推动往来账询证函实践向着更高效、更可靠的方向不断发展。掌握并精进这项技能，不仅是应对审计检查的要求，更是企业提升自身财务管理水平、防范风险、实现高质量发展的内在需要。