2021年附加税优惠政策

2021年，作为“十四五”规划的开局之年，我国税收政策在延续抗疫纾困基调的同时，进一步向精准调控和高质量发展聚焦。附加税，作为随正税（主要是增值税和消费税）加征的税种，其优惠政策直接关系到广大纳税人，特别是中小微企业与个体工商户的切身负担与生存发展空间。这一年的附加税优惠政策体系，呈现出“延续性、精准性、结构性”三大鲜明特征，其核心逻辑在于通过减轻地方教育附加、教育费附加、城市维护建设税等附加税费的负担，为市场主体，尤其是实体经济中的薄弱环节注入活力，稳定就业基本盘，并促进经济结构的优化升级。

从宏观背景看，2021年全球经济复苏仍不平衡，国内经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。在此背景下，附加税优惠政策并非孤立存在，而是与一系列增值税、所得税等主税种的减免退政策协同发力，构成了组合式税费支持政策的重要一环。其政策导向非常明确：一是持续为受疫情影响较大的行业纾困，如交通运输、生活服务等；二是重点扶持小微企业及个体工商户，这类市场主体吸纳就业能力强，但抗风险能力弱，附加税的减免能有效降低其经营成本；三是鼓励特定领域发展，如支持退役军人、重点群体创业就业等。

理解2021年的附加税优惠政策，关键在于把握其与主税种的联动机制。通常，教育费附加、地方教育附加的计征依据是实际缴纳的增值税和消费税，城市维护建设税则与增值税、消费税的缴纳地及税率挂钩。
也是因为这些，当增值税享受免税、减征或退税时，相应的附加税费也会同步减少或免除。这种“牵一发而动全身”的特点，使得附加税优惠成为评估整体税负减轻效果时不可忽视的维度。对于广大财务工作者和备考相关职业资格的考生来说呢，深入、系统地掌握2021年附加税优惠的具体条款、适用条件及申报细节，不仅是应对实务工作的必需，也是提升专业竞争力的关键。易搜职考网深耕财税职业教育领域多年，始终致力于将这类时效性强、专业度高的政策变化，转化为学员易于理解和掌握的考点与技能。

2021年的附加税优惠政策并非全新创设，而是在延续前期（特别是2020年抗疫期间）多项阶段性政策的基础上，进行了优化和延期。其主要优惠形式包括“免征”、“减征”以及因增值税优惠而产生的“随同减免”。

（一）小规模纳税人增值税免征带来的附加税同步免征

这是惠及面最广的一项政策。根据财政部、税务总局公告，自2021年4月1日至2021年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这项政策有一个至关重要的延伸效果：在免征增值税的同时，其相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也同步予以免征。

• 适用主体：所有符合条件的增值税小规模纳税人，包括企业、个体工商户和其他个人。
• 关键条件：以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元。该销售额为不含增值税的销售额。
• 实务要点：纳税人无需额外申请享受附加税免征，在申报缴纳增值税时，系统会根据增值税的征免情况自动计算。易搜职考网的培训课程中，反复强调学员要理解主附税联动申报的实操逻辑，避免计算错误。

（二）增值税小规模纳税人附加税费减征政策（50%幅度内）的延续

这是一项长期性但具有重要减负意义的政策。自2019年1月1日起，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人，在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策在2021年继续有效。

• 适用主体：所有增值税小规模纳税人。
• 优惠方式：由省级政府决定具体减征幅度，全国绝大多数省份均顶格执行了50%的减征优惠。这意味着，对于小规模纳税人需要缴纳附加税的情况（例如，月销售额超过15万但未达起征点，或涉及不动产销售等特定情形），其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可以享受减半征收。
• 叠加享受规则：此项减征政策可与上述的同步免征政策叠加享受。即，如果小规模纳税人因销售额未超标准而免征增值税及附加，则无需考虑减半；如果需要缴纳增值税，则在计算附加税时先适用减半政策。易搜职考网的专家在解析考点时，特别注重此类政策叠加情形的梳理，帮助学员厘清复杂情况下的计算顺序。

除了普适性政策，2021年附加税优惠还精准滴灌到特定困难行业和重点扶持群体，体现了税收调节的灵活性。

（一）支持疫情防控与困难行业复苏的税收优惠

为巩固疫情防控成果，减轻特定行业压力，国家将2020年出台的部分税收优惠政策执行期限延长至2021年3月31日，部分甚至更长。这些政策直接或间接影响了附加税的缴纳。

• 提供公共交通运输服务、生活服务、以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。这项政策的直接效果是，对这些行业纳税人，其对应收入在免征增值税期间，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也同时免征。这对于受疫情冲击最直接的交通、餐饮、住宿、旅游等行业是实实在在的支撑。
• 电影放映服务取得的收入免征增值税。文化行业在疫情期间遭遇重创，此项优惠延续至2021年12月31日，其附加税也随增值税免征而免除，助力影院等场所恢复元气。

（二）扶持重点群体创业就业的附加税扣减

这项政策旨在以税收优惠鼓励企业吸纳特定人群就业，或支持其自主创业，具有显著的社会效益。

• 重点群体创业就业税收扣减政策延续：企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%（具体由省级政府确定）。这项政策在2021年继续执行，至2025年12月31日。这意味着，企业不仅减免了增值税，其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也在扣减额度内一并减免。
• 自主就业退役士兵创业就业税收扣减政策：与此类似，企业招用自主就业退役士兵，或退役士兵从事个体经营，也能享受定额标准更高的增值税、附加税及所得税扣减优惠。这体现了国家对退役军人的关怀，也鼓励企业承担更多社会责任。

2021年，增值税期末留抵退税政策进一步完善和优化。当纳税人申请并收到增值税增量留抵退税款时，会引发一个关键的附加税问题：已退还的增值税对应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，是否还能继续抵扣或退还？

根据政策规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。这是2021年附加税政策中一个非常专业且重要的知识点。

• 核心原理：附加税以纳税人“实际缴纳”的增值税额为计税依据。当纳税人通过留抵退税政策，将账上的进项留抵税额退还为现金，这部分退还的税额在前期并未实际形成“缴纳”行为。
  也是因为这些，在计算附加税时，应将其从计征依据中扣除，以确保税负公平。
• 计算方法：纳税人当期应当缴纳的附加税费 = （当期依法计算的增值税应纳税额
  - 当期收到的增值税留抵退税额） × 附加税费率。如果当期增值税应纳税额小于留抵退税额，差额部分可结转下期继续扣除。
• 实务操作：纳税人在进行纳税申报时，需在申报表中准确填写本期已收到的留抵退税额，系统会自动完成扣除计算。易搜职考网在辅导学员应对税务师、会计师等考试时，将此作为增值税与附加税关联处理的典型复杂案例进行深入剖析，确保学员掌握其会计处理和纳税申报的全流程。

充分享受政策红利的前提是准确理解和合规操作。
下面呢是在适用2021年附加税优惠政策时需要特别注意的几点。

（一）严格区分纳税人类别与政策适用条件

小规模纳税人与一般纳税人的政策待遇差异显著。上述提到的月销售额15万元以下免征增值税及附加、以及附加税费减半征收政策，仅适用于增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人无法享受。
也是因为这些，企业需要根据自身经营规模和会计核算水平，审慎选择或确认纳税人身份。

（二）准确把握政策执行期限与衔接

2021年的许多政策具有明确的起止时间，例如小规模纳税人月销售额15万以下免征政策自2021年4月1日起实施，而部分疫情防控免征政策执行至2021年3月31日。纳税人需按业务发生时间准确归属所属期，避免跨期适用错误。对于易搜职考网的学员来说呢，政策的时间效力是考试中的高频考点，也是实务中税务风险的高发区。

（三）关注地方性具体规定与征管要求

如前所述，小规模纳税人“六税两费”减征政策的具体幅度由省级政府决定。虽然大多数地区执行50%顶格优惠，但纳税人仍需关注所在省（自治区、直辖市）的正式文件。
除了这些以外呢，纳税申报表格式、减免税备案或申报流程可能存在细微的地域差异，需以主管税务机关的要求为准。

（四）妥善保管资料以备核查

享受重点群体或退役士兵创业就业扣减政策的企业，必须按规定留存相关证明材料，如《就业创业证》、劳动合同、社保缴纳记录等。享受疫情防控免征政策的企业，需能准确划分免税收入与其他收入。这些资料是证明享受优惠合规性的关键，必须在法定年限内妥善保管。

面对多层次、多类型的附加税优惠政策，纳税人和财税工作者应采取主动策略，确保应享尽享、合规无忧。

（一）建立动态政策跟踪与内部解读机制

税收政策，尤其是阶段性优惠政策，更新较快。企业，特别是财务部门，应设立专人或借助易搜职考网等专业机构的资讯服务，持续关注财政部、国家税务总局及本地税务机关的官方发布。对新政策要及时组织内部学习或参加专业培训，准确理解其对本企业的影响。

（二）进行定期税负测算与优惠方案评估

建议企业每季度或每半年进行一次全面的税负测算。特别是对于处于小规模纳税人标准边界的企业，要测算在一般纳税人与小规模纳税人不同身份下的整体税负（包括增值税及附加、所得税等），评估选择或维持小规模纳税人身份的利弊，因为这与能否享受关键的附加税优惠直接相关。

（三）优化业务合同与发票管理流程

对于同时经营免税业务和应税业务的企业，必须在合同签订、财务核算和发票开具环节就做好清晰区分。确保免税收入单独核算，避免因划分不清导致全部收入无法享受优惠的风险。规范的内部流程是享受税收优惠的基础保障。

（四）借助专业工具与咨询服务提升合规效率

对于复杂的税收优惠叠加享受、留抵退税后附加税计算等情况，可考虑使用经过认证的财税软件，或咨询专业的税务师事务所。对于财税从业者个人来说呢，通过易搜职考网等平台进行系统性、持续性的职业资格考试学习和后续教育，是保持专业敏锐度、提升政策应用能力的有效途径。

，2021年的附加税优惠政策是一个多层次、动态调整的体系，它紧密配合国家宏观经济目标与微观主体需求。从普惠性的小规模纳税人减免，到针对特定行业和群体的精准扶持，再到与增值税留抵退税制度的精细衔接，每一项政策都蕴含着降低实体经济成本、激发市场活力的深层意图。对于广大市场主体，深入理解并善用这些政策，可以直接转化为真金白银的现金流改善。而对于财税专业人士，熟练掌握这些政策不仅是服务客户、做好本职工作的要求，更是其专业价值的体现。在税收政策日益趋向精准化、复杂化的今天，持续学习与更新知识库，是每一位财税领域从业者与备考者的必修课。整个政策体系的运行，最终汇聚成推动市场主体轻装前行、促进经济社会平稳健康发展的重要力量。