印花税税目表2022

2022年实施的《中华人民共和国印花税法》是我国税收法治化进程中的重要里程碑，其核心组成部分——印花税税目表，相较于旧的《印花税暂行条例》发生了显著变化，对广大纳税人、财会从业人员以及相关领域的学习者产生了深远影响。这份新的税目表不仅实现了印花税征收的法定化、规范化，更通过优化税目、调整税率、明确纳税主体等方式，适应了现代经济活动的复杂性与多样性。理解并熟练掌握《印花税税目表2022》的具体内容，已成为企业合规经营、个人依法纳税以及财税职称考试、职业资格认证的必备知识技能。

从实际操作层面看，新税目表将原有“十三税目”整合调整为“四类十七税目”，结构更为清晰。一方面，它取消了部分不适应经济发展的税目（如“权利许可证照”），另一方面，又将一些交易行为明确纳入征税范围（如证券交易）。税率设计上，既保留了比例税率和定额税率并用的模式，又对部分税目（如营业账簿、部分合同）实行了免税或税率下调，切实减轻了市场主体的税收负担。对于正在备考财税类职业资格考试，或从事企业税务、会计、法务工作的人士来说呢，精准把握每个税目的征税范围、税率适用、纳税义务发生时间以及免税优惠细节，是规避税务风险、提升专业胜任能力的关键。易搜职考网作为深耕该领域多年的专业平台，深刻体会到考生和从业者在学习新印花税目表时面临的挑战，也是因为这些，系统梳理并撰写一份详实、实用的攻略，显得尤为重要。

一、 印花税税目表2022的整体框架与核心变化

2022年印花税法及配套的税目表，其顶层设计思路是“简并税目、降低税负、明确权责”。理解整体框架是深入学习具体条目的基础。

核心框架概述： 新的税目表将应税凭证分为四大类：合同类、产权转移书据类、营业账簿类和证券交易类。这四类之下，共设十七个具体税目。这种分类方式逻辑性更强，更便于纳税人对照自身的经济活动进行判断。

五大核心变化要点：

• 税目简并与新增： 最显著的变化是取消了“权利许可证照”这一税目及其每件5元的定额税额。
  于此同时呢，明确将“证券交易”作为一个独立的税目，维持原千分之一的税率，但征税范围更清晰。
• 税率下调与优惠： 多项税目税率实质性下降。
  例如，承揽合同、运输合同、技术合同的税率从万分之五降至万分之三。更重要的是，对营业账簿中的“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额，取消了原先的征收规定，意味着除证券交易外的资金账簿贴花成为历史，大大降低了企业开办和增资的税负。
• 纳税主体更明确： 法律明确规定，证券交易的印花税纳税人为出让方，而非受让方。对于合同和产权转移书据，纳税人为书立人，即订立合同的各方当事人（对应税合同来说呢），改变了以往可能存在的模糊地带。
• 扣缴义务人制度： 对于证券登记结算机构，法律明确了其作为证券交易印花税扣缴义务人的地位，增强了税收征管的效率。
• 计税依据更严谨： 强调应税合同和产权转移书据的计税依据，为所列金额（不包括列明的增值税税款）。这对于价税分离的现代商事活动至关重要。

对于准备职业考试的学员，把握这些框架性变化，是区分新旧知识、构建正确知识体系的第一步。易搜职考网提醒大家，务必以新法新表为准，摒弃旧条例中的过时概念。

二、 合同类税目详解与实务应用攻略

合同类税目是印花税征收的最主要领域，涵盖经济活动的大多数环节。新税目表下，合同类共有十一个税目。

1.借款合同： 征税范围包括银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所立的借款合同。税率保持万分之零点五。需要注意的是，企业间的借贷合同、以及与非金融机构的借款合同，不属于此税目的征收范围。

2.融资租赁合同： 这是新增的明确税目，税率为租金的万分之零点五。此前其税目归属存在争议，新法予以明确。

3.买卖合同： 指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。税率从万分之三下调至万分之三（实际表述不变，但需注意范围）。这里的核心是区分“动产”与下文产权转移书据中的“不动产”。

4.承揽合同： 税率由万分之五降至万分之三。包括加工、定做、修理、修缮、测试、检验等合同。

5.建设工程合同： 包括工程勘察、设计、监理合同，税率保持万分之三。需注意，建设工程施工合同通常也归入此类。

6.运输合同： 税率由万分之五降至万分之三。包括货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

7.技术合同： 税率由万分之三降至万分之三（实际未变，但与其他合同下调趋势保持一致）。包括技术开发、转让、许可、咨询、服务合同。

8.租赁合同： 税率保持千分之一。范围包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等动产的租赁合同。

9.保管合同： 税率保持千分之一。计税依据为保管费收入，而非保管物价值。

10.仓储合同： 税率保持千分之一。性质与保管合同类似，但侧重于仓储经营活动。

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1.财产保险合同： 税率保持千分之一（不包括再保险合同）。计税依据为保险费收入，而非保险金额。

实务攻略： 在应用合同类税目时，职业人士和考生应重点关注以下几点：

• 混合合同的判定： 一份合同涉及多个应税项目，如何计税？原则是：能分开列明金额的，分别计算；不能分开的，从高适用税率。这是考试和实务中的常见难点。
• 未列明金额合同的处理： 签订时无法确定金额的技术、租赁等合同，先按5元定额贴花，结算时再按实际金额补贴。
• 电子合同的效力： 法律明确规定，应税合同包括电子形式，与纸质合同具有同等法律效力，需按规定缴纳印花税。

通过易搜职考网的模拟题库练习，可以大量接触到各类合同税务处理的案例，帮助考生深化理解。

三、 产权转移书据、营业账簿与证券交易类税目精析

这三类税目虽数量不多，但涉及金额大、政策性强，需特别关注。

产权转移书据： 税率保持万分之五。其范围包括：

• 土地使用权出让书据、转让书据
• 房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）
• 股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）
• 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

重要辨析：买卖合同（动产，税率万分之三）与产权转移书据（不动产、股权等，税率万分之五）的区分是高频考点。动产的所有权转移通常以交付为标志，伴随买卖合同；而不动产、股权的转移需要独立的登记或书据，构成产权转移书据。

营业账簿： 这是2022年变化最大的领域之一。新法规定，仅对“营业账簿”这一税目按件定额征收，每件5元。而此前对记载资金的账簿（实收资本、资本公积）按万分之五税率征收的规定被废止。这意味着，企业设立、增资时，不再需要就资金账簿缴纳印花税，这是重大的减税红利。考生务必更新这一知识。

证券交易： 作为单列税目，其征税范围是在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让公司发行的股票和以股票为基础的存托凭证。税率维持千分之一，且仅对出让方征收。这一规定清晰明了，避免了争议。需要注意的是，通过沪港通、深港通等机制进行的交易，也有明确的税收政策安排。

四、 税收优惠与免征情形实战梳理

掌握免税条款是进行税务筹划和准确计算应纳税额的关键。
下面呢是新法及后续政策中重要的免税情形梳理：

• 法定免税凭证： 主要包括：应税凭证的副本或抄本；农民、家庭农场、农民专业合作社等与金融机构签订的小额借款合同；无息或贴息借款合同；军队、武警部队设立并使用的应税凭证；财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料书立的买卖合同等等。
• 重点领域税收支持：
  • 小微企业优惠： 国家税务总局定期发布政策，对小微企业（含个体工商户）的印花税给予减征优惠（如减半征收）。这是持续性的政策红利，需关注最新文件。
  • 支持企业融资： 对金融机构与小微企业签订的借款合同，通常免征印花税。
  • 特定业务免税： 例如，为支持货运行业发展，对货物运输合同（包括多式联运合同）的印花税常有阶段性减征或免征政策。
• 常见不征税情形： 需清晰界定。例如：企业与主管部门签订的租赁承包经营合同（不属于财产租赁合同）；会计、审计、法律咨询合同（不属于技术咨询合同）；尚未履行的已税合同，后续作废或解除，已缴税款不予退还；但已履行完毕的合同，即使实际结算金额少于合同金额，多缴税款也不退税（除非法律法规另有规定）。

在易搜职考网的考点精讲中，常会将这些分散的优惠政策进行专题汇总，帮助学员形成系统记忆。

五、 高效学习与记忆印花税税目表的策略建议

面对内容详实、细节繁多的《印花税税目表2022》，采取科学的学习方法至关重要。
下面呢是为职业考生和从业者量身打造的策略：

1.对比记忆法： 制作新旧税目税率对比表，将变化之处重点标红。
例如，将承揽、运输等税率下调的合同集中对比，将取消的“权利许可证照”和变化的“营业账簿”单独列出。通过对比，强化对新知识的印象。

2.分类归纳法： 将十七个税目按其经济实质再次归纳。例如：

• 低税率组（万零点五）： 借款合同、融资租赁合同。
• 较低税率组（万三）： 买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同。
• 中等税率组（万五）： 产权转移书据（土地使用权、房屋、股权、知识产权等）。
• 较高税率组（千一）： 租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易（仅对出让方）。

3.案例联想法： 结合具体业务场景学习。
例如，设想一家公司从创办到运营的全过程：接受投资（营业账簿，免征资金部分）→ 借款（借款合同）→ 购买厂房（产权转移书据）→ 购买设备（动产买卖合同）→ 委托加工产品（承揽合同）→ 销售产品（动产买卖合同）→ 运输货物（运输合同）→ 出租闲置设备（租赁合同）。将税目嵌入故事线，记忆更牢固。

4.数字口诀法： 自创简单口诀。例如记忆合同类部分税率：“买卖承揽建工运技，万分之三要牢记；租赁保管仓储险，千分之一看清楚；借款融资租赁低，万分零点五别算错。”

5.真题演练法： 这是最有效的检验和巩固手段。通过大量练习历年真题和高质量的模拟题，尤其是那些涉及混合合同、征税范围判断、税额计算的综合题，可以暴露知识盲点，提升应试和应用能力。易搜职考网提供的海量题库和智能组卷功能，正是基于这一学习规律设计，能够帮助考生进行针对性训练。

6.政策更新跟进： 印花税政策，特别是减免税政策，会有更新。职业人士和考生需养成关注国家税务总局、财政部官方公告的习惯，或通过易搜职考网等专业平台获取最新政策解读，确保知识的时效性。

掌握《印花税税目表2022》不仅是通过职业资格考试的一把钥匙，更是财税从业者合规执业的一项基本内功。它要求学习者既要有扎实的记忆功夫，更要有灵活的理解和应用能力。从框架到细节，从理论到案例，从记忆到实战，需要一个循序渐进、不断强化的过程。希望本攻略能为您的学习和工作提供清晰的路径和有效的工具，助您在财税专业道路上稳步前行。