关于年终一次性奖金个人所得税税率表2019的 2019年实施的年终一次性奖金个人所得税政策，是中国个人所得税改革进程中的一个关键节点，具有承前启后的重要意义。此次改革并非孤立的调整，而是与新修订的《个人所得税法》及全面实施的综合与分类相结合税制紧密相连。其核心在于，为纳税人提供了在年终奖计税方式上的一次关键选择权：是选择沿用原有的“单独计税”优惠方式，还是并入当年综合所得进行“合并计税”。这份2019年的税率表，正是“单独计税”方式所依据的法定标准。它直接关系到广大工薪阶层在岁末年初的实际到手收入，理解并善用其规则，是实现合法合规税务筹划、守护自身劳动成果的重要一环。对于纳税人来说呢，这不仅仅是一张简单的数字表格，更是一把需要精准掌握的“钥匙”，用以在复杂的税制变化中，做出最有利于自身的财务决策。易搜职考网作为深耕财税职业教育领域的专业平台，十余年来持续关注政策动态，深知其中细节对职场人士的切实影响。本文将深入剖析2019年年终奖个税税率表的具体应用、计算逻辑、选择策略及常见误区，旨在为读者提供一份清晰、实用、可操作的年度税务规划攻略。

2019年年终奖个人所得税政策深度解析与实战攻略

随着岁末的临近，年终奖的发放成为职场人士关注的焦点。如何计算年终奖应缴纳的个人所得税，如何利用政策进行合理规划，是每位纳税人需要掌握的知识。2019年起实施的新个人所得税法及相关政策，对年终一次性奖金（以下简称年终奖）的计税方式做出了重大调整，引入了选择权，使得税务规划变得更为重要。易搜职考网结合多年教研经验，为您系统梳理并详解2019年年终奖个人所得税税率表及其应用全攻略。

一、 政策核心：两种计税方式的选择权

2019年政策的最大变化，在于给予了纳税人关于年终奖计税方式的选择权。这种选择权并非永久存在，根据财政部、税务总局的公告，该政策已多次延续，但理解其2019年确立的原始规则是进行正确选择的基础。两种方式具体如下：

• 方式一：单独计税（优惠算法）。即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（即本文所说的“年终一次性奖金个人所得税税率表2019”），单独计算纳税。这是延续了过去的优惠计算方法。
• 方式二：合并计税。即将年终奖并入当年综合所得，统一按照综合所得税率表计算纳税。

纳税人在每个纳税年度内，对一笔年终奖只能选择一次其中一种方式。选择不同，最终税负可能差异显著。

二、 2019年年终奖单独计税税率表详解

当选择“单独计税”方式时，所使用的税率表是“按月换算后的综合所得税率表”。这是理解全年一次性奖金个税计算的关键。具体税率表如下：

（注：此表适用于居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前可选择适用，后续政策延续但基本税率表框架未变）

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照以下月度税率表确定适用税率和速算扣除数：

• 不超过3000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；
• 超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210；
• 超过12000元至25000元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410；
• 超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660；
• 超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410；
• 超过55000元至80000元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160；
• 超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160。

需要特别强调的是，这个“除以12”只是用来查找适用税率和速算扣除数的一个数学方法，并不意味着将奖金分摊到各月计税。实际计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率
- 速算扣除数。

三、 单独计税方式的具体计算步骤与案例

掌握税率表后，计算过程就变得清晰。我们通过案例来演示：

案例1： 小王2023年（仍适用该选择政策）获得年终奖36,000元，选择单独计税。

1. 第一步：确定商数。36,000 ÷ 12 = 3,000元。
2. 第二步：对照税率表。商数3,000元，属于“不超过3000元”的层级，因此适用税率为3%，速算扣除数为0。
3. 第三步：计算应纳税额。应纳税额 = 36,000 × 3%
   - 0 = 1,080元。
4. 第四步：计算税后收入。税后年终奖 = 36,000
   - 1,080 = 34,920元。

案例2： 小李获得年终奖145,000元，选择单独计税。

1. 第一步：确定商数。145,000 ÷ 12 ≈ 12,083.33元。
2. 第二步：对照税率表。商数12,083.33元，属于“超过12000元至25000元”的层级，因此适用税率为20%，速算扣除数为1,410元。
3. 第三步：计算应纳税额。应纳税额 = 145,000 × 20%
   - 1,410 = 28,590元。
4. 第四步：计算税后收入。税后年终奖 = 145,000
   - 28,590 = 116,410元。

易搜职考网提醒，计算时务必使用全年一次性奖金的总额乘以税率，再减去速算扣除数，切勿用商数去计算。

四、 关键陷阱：“年终奖盲区”与无效区间

在单独计税方式下，由于税率跳档和速算扣除数的影响，存在一些所谓的“盲区”或“无效区间”。在这些区间内，年终奖税前金额增加一点，税后收入反而会减少。这是规划年终奖时必须规避的陷阱。

主要的无效区间（基于2019年月度税率表计算）包括：

• 36,000元至38,566.67元
• 144,000元至160,500元
• 300,000元至318,333.33元
• 420,000元至447,500元
• 660,000元至706,538.46元
• 960,000元至1,120,000元

举例说明： 假设年终奖为36,000元，税后收入为34,920元（如案例1）。若年终奖增加到36,100元。

1. 商数：36,100 ÷ 12 ≈ 3,008.33元，适用税率跳至10%，速算扣除数210。
2. 应纳税额：36,100 × 10%
   - 210 = 3,400元。
3. 税后收入：36,100
   - 3,400 = 32,700元。

可见，税前奖金增加了100元，税后收入反而减少了2,220元。
也是因为这些，发放年终奖时，应尽量避免将金额设定在这些无效区间内，通常可以选择将超过临界点的部分通过其他合规形式发放，或者与员工沟通调整发放金额至区间下限。

五、 如何选择：单独计税 vs. 合并计税

这是税务规划的核心。没有绝对的好坏，只有更适合哪种情况。选择的关键在于比较两种方式下的整体税负。一般规律如下：

• 倾向于选择单独计税的情况：
  • 当年综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入之和减去基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等后的应纳税所得额）较低，甚至为负数或零。
  • 年终奖金额相对较高，且单独计算适用的税率低于或等于并入综合所得后适用的边际税率。
• 倾向于选择合并计税的情况：
  • 当年综合所得较高，但年终奖金额不大，并入后可能不会导致税率跳档，甚至因为充分利用了较低的专项附加扣除额度而降低税负。
  • 在综合所得应纳税所得额为负或较低时，将年终奖并入可以弥补这部分“亏损”，从而部分或全部奖金可能适用更低税率（如0%）。

实战判断方法： 最准确的方法是进行试算。分别计算：

1. （综合所得应纳税额）+（年终奖单独计税应纳税额）
2. （综合所得+年终奖）合并后的应纳税总额

比较两者，取税负低的方案。如今很多个税APP或计算工具都提供了“奖金计税方式选择”功能，可以便捷地进行模拟计算。

六、 特殊情形与常见问题解答

1.一年内取得多笔年终奖如何处理？

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。如果一年内从不同单位获得多笔符合规定的年终奖，可以选择其中一笔使用单独计税，其余必须并入综合所得。通常选择金额最大的那笔使用单独计税可能更有利，但仍需具体试算。

2.半年奖、季度奖、加班奖等如何计税？

根据规定，除全年一次性奖金外，其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税，不能享受单独计税的优惠。

3.年终奖发放时间与所属期问题？

个人所得税以“收付实现制”为原则，即税款所属期以实际发放时间为准。2023年12月计提、2024年1月实际发放的年终奖，属于2024年的收入，在进