关于2019年新个税计算公式的 2019年实施的个人所得税改革，是中国税收制度迈向综合与分类相结合模式的一次里程碑式变革。其核心在于引入了全新的个税计算公式，这一公式彻底改变了以往单纯以月度收入为基数的计算方式，构建了一套更为公平、科学且贴近现代收入结构的计税体系。新公式的精髓主要体现在两个关键机制上：一是将原先的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得合并为“综合所得”，按年计税；二是全面引入了“专项附加扣除”政策，将教育、医疗、住房、养老等民生支出纳入税前扣除范围，极大地考虑了纳税人的实际负担差异，使税制更具人性化。新计算公式的运用，使得个税缴纳从过去相对简单的月度代扣代缴，转变为“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补”的完整循环，对纳税人的税务意识和财务管理能力提出了更高要求。理解和掌握这套新个税计算公式，不仅是每个工薪阶层、自由职业者准确履行纳税义务的前提，也是进行个人年度财务规划、合法合规减轻税负的关键。对于广大职场人士和财经领域学习者来说呢，深入剖析这一公式的每一个组成部分和计算逻辑，具有极强的现实指导意义。易搜职考网作为长期深耕财会税务领域的专业平台，始终致力于将此类复杂的政策法规转化为清晰、实用的知识，助力用户在职业发展和个人理财中把握先机。

2019年新个税计算公式全面解析与实战应用攻略

自2019年1月1日起，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式施行，标志着我国个人所得税制度进入了新时代。本次改革的核心之一，便是推出了一套全新的个人所得税计算体系。与过去相比，新税制不仅仅是起征点（即基本减除费用）的提高，更在计税模式、扣除项目和征管流程上进行了根本性变革。对于广大纳税人，尤其是工薪阶层和专业技术人员来说呢，透彻理解并熟练运用这套新个税计算公式，是管理个人税务、实现税负优化的必备技能。易搜职考网结合多年来对税务政策的专业追踪与解读，为您梳理出一份详尽的攻略，助您从容应对新税制。

一、新税制核心变化与公式总体框架

在深入公式之前，必须把握新税制的三大核心变化，这是理解公式的基础：

• 计税模式转变：对居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，由原先的分类按月/次计税，改为合并为“综合所得”按年计税，年终进行汇算清缴。
• 扣除项目扩充：在原先的基本减除费用（俗称“起征点”）基础上，新增了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，使得税前扣除更加个性化。
• 税率结构优化：调整了综合所得适用的七级超额累进税率表，扩大了中低档税率的级距，使中低收入群体税负显著下降。

基于以上变化，2019年后的个人所得税（综合所得）计算，遵循一个清晰的总体框架，分为预扣预缴和汇算清缴两个阶段。我们首先需要掌握的是年度汇算清缴的总公式，它是所有计算的最终依据：

应纳税所得额 = 年度综合所得收入额
- 60,000元（基本减除费用）
- 专项扣除（三险一金等）
- 专项附加扣除
- 依法确定的其他扣除

年度应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数

而全年最终应补（退）税额 = 年度应纳税额
- 年度已预缴税额。

二、公式构成要素深度拆解

要灵活运用公式，必须对其中的每一项构成要素了如指掌。

1.年度综合所得收入额

这是计算税的基数，但请注意，它不等于您的年度总收入。它特指以下四项的合并，且每项的计算规则不同：

• 工资、薪金所得：按照税前应发工资计算，即扣除个人缴纳的“三险一金”之前的金额。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：这三项需要先进行“收入减除”计算。
  • 劳务报酬：收入减除20%费用后的余额为收入额。
  • 稿酬：在劳务报酬计算基础上，其收入额再减按70%计算，即稿酬收入额 = 收入 × (1
    - 20%) × 70%。
  • 特许权使用费：同劳务报酬，减除20%费用。

易搜职考网提醒：非居民个人的这四项所得计算方式不同，不适用年度汇算，此处讨论均针对居民个人。

2.扣除项目详解

扣除项目是合法降低税负的关键，主要包括以下几类：

• 基本减除费用（60,000元/年）：这是每位纳税人都能享受的固定扣除，相当于每月5000元。
• 专项扣除：指个人缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。这部分金额由您的缴费基数和比例决定，通常在工资条上清晰列明。
• 专项附加扣除：新税制的亮点。具体标准如下：
  • 子女教育：每个子女每月1000元，夫妻可协商由一方全额扣除或双方平分。
  • 继续教育：学历（学位）教育每月400元，同一学历扣除期不超48个月；职业资格继续教育，在取得证书当年定额扣除3600元。
  • 大病医疗：医保报销后个人自付累计超15000元的部分，在80000元限额内据实扣除，可由本人或配偶扣除，未成年子女医药费由父母一方扣除。
  • 住房贷款利息：首套住房贷款利息，每月1000元，扣除期最长240个月，夫妻可选一方扣除。
  • 住房租金：根据城市规模，每月扣除1500元、1100元或800元。注意，此项与住房贷款利息扣除不能同时享受。
  • 赡养老人：赡养60岁及以上父母或其他法定赡养人，独生子女每月2000元；非独生子女，可与兄弟姐妹分摊每月2000元额度，每人不超过1000元。
• 依法确定的其他扣除：包括个人缴付的符合规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

三、税率表与速算扣除数的运用

计算出全年应纳税所得额后，需要对照综合所得个人所得税税率表（适用居民个人年度汇算）来计算税款。该表采用超额累进税率。

为了方便计算，通常使用速算扣除数法，公式即：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数。

居民个人综合所得个人所得税税率表（年度）

（注：此处以文字描述，实际应用需对照表格）

• 不超过36，000元的部分，税率3%，速算扣除数0。
• 超过36，000元至144，000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。
• 超过144，000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。
• 超过300，000元至420，000元的部分，税率25%，速算扣除数31920。
• 超过420，000元至660，000元的部分，税率30%，速算扣除数52920。
• 超过660，000元至960，000元的部分，税率35%，速算扣除数85920。
• 超过960，000元的部分，税率45%，速算扣除数181920。

例如，某纳税人年度应纳税所得额为200，000元。根据税率表，它属于“超过144，000元至300，000元的部分”。其应纳税额计算为：200，000 × 20%
- 16920 = 40000
- 16920 = 23080元。

四、预扣预缴计算与年度汇算清缴实操

1.工资薪金的预扣预缴

为了保障税收的及时性，居民个人取得工资薪金所得时，扣缴义务人（通常是雇主）需按月或按次进行预扣预缴。这里采用的是“累计预扣法”，其公式本质上是将年度公式“平移”到每个月计算：

本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率
- 速算扣除数）
- 累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入
- 累计免税收入
- 累计基本减除费用（5000元/月×当年截至本月月份数）
- 累计专项扣除
- 累计专项附加扣除
- 累计依法确定的其他扣除。

这种方法下，年初每月纳税可能较少，随着累计收入增加，税率可能跳档，后期每月预扣税额会增加，但全年总和与年度汇算结果基本一致，避免了年终巨额补税。

2.劳务报酬等三项所得的预扣预缴

劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，预扣预缴时采用与汇算时不同的计算规则：

• 劳务报酬：按三级超额累进预扣率（20%、30%、40%）计算预扣税款。
• 稿酬、特许权使用费：均按20%的比例税率计算预扣税款（稿酬所得减按70%计算收入）。

注意，这只是在支付环节的预扣，这些所得最终都要并入年度综合所得进行汇算清缴，多退少补。

3.年度汇算清缴

年度终了后（通常是次年的3月1日至6月30日），纳税人需要将全年取得的四项综合所得合并，重新按照年度公式计算全年的最终应纳税额，并与年度内已预缴的税款总额进行比较。如果预缴的税款大于年度应纳税额，可以申请退税；如果小于，则需要补税。这就是“汇算清缴，多退少补”。

汇算清缴是纳税人履行最终纳税义务、享受扣除红利和申请退税的重要环节。通过“个人所得税”手机APP进行汇算，已成为最主流的便捷方式。

五、实战案例精讲

为加深理解，易搜职考网特举一例：

小王为某公司员工，2023年全年税前工资200,000元，个人缴纳“三险一金”合计24,000元。
除了这些以外呢，他利用业余时间取得劳务报酬30,000元，稿酬收入12,000元。他符合的专项附加扣除有：独生子女赡养老人（每月2000元），正在攻读在职硕士（学历继续教育）。

步骤1：计算年度综合所得收入额

• 工资薪金：200，000元
• 劳务报酬：30，000 × (1
  - 20%) = 24，000元
• 稿酬：12，000 × (1
  - 20%) × 70% = 6，720元
• 年度综合所得收入总额 = 200，000 + 24,000 + 6,720 = 230,720元

步骤2：计算全部扣除总额

• 基本减除费用：60,000元
• 专项扣除（三险一金）：24,000元
• 专项附加扣除：
  • 赡养老人：2000元/月 × 12月 = 24,000元
  • 继续教育（学历）：400元/月 × 12月 = 4,800元
  • 专项附加扣除总额：28,800元

步骤3：计算年度应纳税所得额

应纳税所得额 = 230，720
- 60,000
- 24,000
- 28，800 = 117,920元

步骤4：计算年度应纳税额

对照税率表，117,920元属于“超过36,000元至144,000元的部分”，税率10%，速算扣除数2520。

年度应纳税额 = 117，920 × 10%
- 2，520 = 11,792
- 2，520 = 9,272元。

步骤5：与预缴税款比较，确定补退税

假设小王在2023年，通过工资预扣预缴和劳务报酬、稿酬支付方代扣，共计已缴纳税款10，500元。那么：

应退税额 = 已预缴税额10，500
- 年度应纳税额9，272 = 1,228元。

小王在2024年办理2023年度汇算时，可以申请退还1，228元税款。

六、常见误区与节税规划提示

基于对新个税计算公式的掌握，易搜职考网提示您注意避开误区并合理规划：

• 误区一：起征点就是月收入5000元以下不纳税。 正解：5000元是基本减除费用，还需考虑专项扣除和专项附加扣除。一个每月工资8000元但有大量专项附加扣除的人，可能应纳税所得额为0。
• 误区二：年终奖单独计税一定更划算。 正解：2019-2023年，年终奖可选择单独计税或并入综合所得计税。2024年起，该项政策已到期，需关注最新政策。在可选择时，需根据具体收入情况，在汇算时通过APP试算比较，选择更优方式。
• 误区三：专项附加扣除不用申报也能自动享受。 正解：除部分信息由单位代为填报外，大部分专项附加扣除需要纳税人主动通过“个人所得税”APP或向扣缴义务人提交信息申报才能享受。大病医疗支出只能在年度汇算时自行申报扣除。
• 节税规划提示：
  • 充分享受专项附加扣除：确保符合条件的项目“应享尽享”，特别是夫妻双方如何分配子女教育、住房贷款利息等扣除额度更为有利，需结合双方税率进行测算。
  • 合理安排收入结构：对于有多种收入来源的个人，可通过合法合规的方式，适当调整工资薪金与劳务报酬等的取得时间和金额，避免因累计收入跳档带来边际税率骤增。
  • 利用合规的其他扣除：符合条件的年金、商业健康保险等，可以在税前扣除，直接减少应纳税所得额。
  • 关注汇算清缴：无论是否需要补退税，都建议完成年度汇算，这是对个人年度税务情况的全面体检，也是申请退税的必经之路。

，2019年新个税计算公式是一个系统性工程，它贯穿于整个纳税年度。从每月工资条的预扣预缴，到年终的汇算清缴，每一个环节都与之息息相关。作为现代纳税人，主动学习税制、理解公式逻辑、准确申报信息，既是法定义务，也是维护自身合法权益、进行有效财务规划的必要能力。易搜职考网将持续关注税收政策动态，为用户提供最新、最专业的解读与服务，让复杂的税法知识变得清晰易懂，助力大家在职业发展的道路上轻装前行。希望本篇攻略能成为您理解和应用新个税制度的实用指南。