关于“加计扣除最新政策2019现代服务业”的

2019年，针对现代服务业的加计扣除政策迎来了一次意义深远的重要调整，这不仅是国家税收优惠政策在研发创新领域的持续深化，更是精准赋能服务业转型升级、激发市场活力的关键举措。此次政策的核心亮点在于，将原本主要适用于制造业、科技型企业的研发费用加计扣除优惠，进一步扩大至现代服务业领域，标志着我国鼓励创新的政策覆盖面实现了战略性拓展。具体来说呢，政策明确允许符合条件的现代服务业企业，在开展新技术、新产品、新工艺的研发活动中，实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按一定比例（通常为75%）在税前加计扣除。这一政策直接降低了企业的研发成本与税收负担，相当于国家对企业研发投入给予了真金白银的补贴，极大地鼓舞了服务业企业通过技术创新提升核心竞争力的信心。对于知识密集、创新活跃的现代服务业，如信息技术服务、文化创意、检验检测认证、商务服务等来说呢，这无疑是一场“及时雨”。它不仅缓解了企业在创新初期的资金压力，更引导企业将更多资源投向研发设计、技术升级等价值链高端环节，对于推动服务业向专业化和价值链高端延伸，构建以创新为引领的现代产业体系具有里程碑式的意义。深入理解并精准运用2019年这项政策，已成为相关企业进行税务筹划、强化创新管理、提升市场竞争力的必修课。

深度解析2019现代服务业加计扣除新政：企业实战攻略全指南

在创新驱动发展的时代浪潮下，税收政策已成为国家引导产业升级、激励企业创新的核心工具之一。2019年，研发费用加计扣除政策范围扩展至现代服务业，为这一知识密集型产业注入了强劲的动能。作为专注于职业发展与政策研读的专业平台，易搜职考网始终致力于为广大财务人员、企业管理者及行业从业者提供最新、最精准的政策解读与实操指导。本文将深入剖析2019年现代服务业加计扣除政策的核心要点、适用条件、实操难点，并提供一套系统的落地攻略，助力企业充分享受政策红利，实现创新发展。

一、 政策核心要义与适用边界界定

要有效利用政策，首先必须准确理解其内涵与外延。2019年的政策并非无差别地惠及所有服务业，而是有着明确的产业导向和条件限制。

1.政策核心：加计扣除比例与基数

政策的核心内容是：符合条件的现代服务业企业，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间（后续政策已延续并优化），再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这直接放大了企业的税前扣除额，减少了应纳税所得额，从而减轻了企业所得税负担。

2.关键界定：何为“现代服务业”

这里的“现代服务业”并非一个泛化的概念，而是特指《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》及相关文件中明确的领域。主要包括以下行业：

• 信息技术服务：包括软件开发、集成电路设计、信息系统集成、物联网技术服务、网络与信息安全服务等。
• 文化创意服务：涵盖设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务等。
• 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务等。
• 鉴证咨询服务：如会计、税务、资产评估、律师、公证等专业咨询服务。
• 其他符合国家推动方向的科技型、知识密集型服务业务。

企业需对照《国民经济行业分类》和自身主营业务进行审慎判断，确保主营业务收入占收入总额的比例符合政策要求（通常不低于50%）。

3.活动界定：何为可加计的“研发活动”

并非所有技术性工作都算研发活动。政策强调，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。其核心特征包括：

• 创新性：追求本行业或本企业技术上的突破或改进。
• 不确定性：结果在最终取得前具有不确定性。
• 系统性：有明确的计划、预算、组织安排和过程记录。
• 可鉴别性：研发费用能够与其他生产经营费用清晰区分。

常规性的升级、对公开技术的直接应用、客户化定制（无技术创新）等通常不被认定为可加计的研发活动。

二、 可加计扣除的研发费用范围详解

明确费用范围是准确归集、顺利申报的基础。根据政策，可加计扣除的研发费用主要包括以下七类：

1.人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。这是研发费用中最主要的部分。企业必须建立清晰的研发人员工时记录或岗位职责说明，将研发人员与非研发人员的人工成本准确划分。

2.直接投入费用

包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。关键在于“直接用于”研发活动，相关领用单据、合同、发票需注明研发项目信息。

3.折旧费用与长期待摊费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及研发用建筑物、软件、专利权的摊销费用。对于既用于研发又用于生产经营的仪器设备，需按合理方法（如工时占比）分摊折旧费用。

4.无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。同样需要合理分摊。

5.设计试验等费用

包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。这些费用往往通过委托外部机构发生，合同和发票是关键凭证。

6.其他相关费用

如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.委托研发费用

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。受托方需向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按费用实际发生额的80%计入，且不得超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除。

三、 企业实操落地全流程攻略

知政策是前提，会用政策才是关键。易搜职考网结合多年行业观察，梳理出企业享受加计扣除政策的“四步法”实战攻略。

第一步：前期规划与项目立项

• 建立内部管理制度：制定企业研发项目管理办法、研发费用核算管理办法等内控制度，明确各部门职责、流程和标准。
• 规范项目立项：每个研发项目都必须有正式的立项决议、项目计划书（包括预算、人员、技术目标、进度安排等）、可行性研究报告。这是证明研发活动系统性和有明确目标的起点，也是税务核查的重点。
• 项目编号管理：为每个研发项目建立唯一编号，确保所有相关支出都能追溯至具体项目。

第二步：研发过程管理与费用归集

• 实施过程记录：保留研发活动日志、阶段性报告、测试记录、会议纪要等，证明研发活动的持续性与真实性。
• 精确费用归集：财务部门需设立“研发支出”科目，并按项目进行辅助核算。所有研发相关支出，报销单或领料单上必须注明研发项目编号。对于共用的人员、设备，建立科学合理的分摊依据（如工时记录系统）。
• 凭证管理：确保所有费用发票合规、内容真实，并与研发活动直接相关。委托研发合同需明确约定研发内容、成果归属、费用明细等关键条款。

第三步：核算结转与资料准备

• 期末核算：会计期末，将“研发支出-费用化支出”结转至“管理费用-研发费用”；将符合资本化条件的支出，在无形资产达到预定用途时结转至无形资产。
• 编制《研发费用加计扣除优惠明细表》：这是企业所得税汇算清缴申报的核心附表。需根据账务核算结果，分项目、分费用类别准确填写。
• 备齐留存备查资料：根据国家税务总局公告要求，完整保存以下资料至少10年：
  • 研发项目立项决议文件及计划书。
  • 研发项目费用辅助明细账、研发费用汇总表。
  • 研发人员名单及工时记录。
  • 研发活动相关材料、费用凭证。
  • 研发成果报告、鉴定意见书、知识产权证书等。
  • 委托研发、合作研发的合同或协议。

第四步：申报享受与后续管理

• 汇算清缴时申报：研发费用加计扣除属于汇算清缴享受的优惠，企业在每年进行企业所得税年度纳税申报时，通过填写申报表相应栏次和《优惠明细表》自行计算扣除，无需事前审批或备案。
• 应对税务核查：税务机关可能对享受优惠的企业进行后续管理或检查。企业应能迅速提供完整的留存备查资料，清晰解释研发活动的创新点、费用归集的合理性。与税务机关保持专业、坦诚的沟通至关重要。
• 持续优化：每年政策申报后进行复盘，审视内部管理流程的漏洞，不断优化研发项目管理与财务核算的衔接，使享受政策红利成为企业常态化、规范化的管理行为。

四、 常见风险点与规避策略

在实践中，不少企业因忽视细节而导致优惠享受失败甚至引发税务风险。易搜职考网提醒您重点关注以下陷阱：

1.研发活动界定模糊风险

将日常技术维护、常规升级或客户定制化服务（无实质性技术创新）包装为研发项目。规避策略：紧扣“创新性”和“不确定性”标准，确保项目计划书中的技术目标具有明确的创新点，并保留证明研发过程探索性的文档。

2.费用归集不准确风险

将管理人员工资、普通办公费、市场推广费等与研发无关的费用混入研发支出；共用费用分摊方法不合理或缺乏依据。规避策略：强化单据标注要求，建立客观、可验证的分摊标准（如经审批的工时记录），并保持一贯性。

3.资料留存不完整风险

只有财务数据，没有证明研发活动真实性的过程性资料；委托研发缺少必要的合同或费用明细。规避策略：树立“证据链”思维，从立项、执行到结题，形成完整、闭合的书面证据体系。指定专人负责备查资料的归档与管理。

4.忽视行业负面清单

政策明确了一些不适用加计扣除的行业和活动，如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业（特定类型除外）、娱乐业等。企业需首先确认自身主营业务不在负面清单之内。

5.会计核算不规范风险

未按规定设置研发支出会计科目，或核算混乱，导致财务数据与申报数据不一致。规避策略：严格按照会计准则和会计制度进行研发支出的会计核算，确保账证、账表相符。

2019年将现代服务业纳入研发费用加计扣除优惠政策范围，是国家实施创新驱动发展战略、推动产业经济高质量发展的一项重要且具体的部署。对于身处其中的企业来说呢，这既是一项宝贵的政策红利，也是一次提升内部管理规范化、科学化水平的契机。成功享受政策的关键，远不止于财务部门的报表填报，更在于企业从前端研发立项、过程管理到后端财务核算、资料归档的全流程协同与精细化管理。易搜职考网认为，唯有深刻理解政策精神，扎实筑牢内部管理基础，才能让税收优惠真正转化为助推企业技术创新的“燃料”，在激烈的市场竞争中行稳致远，赢得在以后。企业应积极拥抱这一政策，将其融入发展战略，系统规划，规范操作，从而实现减负增效与核心竞争力提升的双重目标。