2019增值税附加税税率表

2019年是中国税收政策，特别是增值税领域，具有里程碑意义的一年。这一年，更大规模、更具实质性的减税降费政策全面落地，其中增值税税率的调整是核心内容。与之紧密相关的增值税附加税，其计税依据和实际税负也随之发生了重要变化。所谓的“2019增值税附加税税率表”，并非指附加税本身的税率在2019年有全国性的统一上调或下调，而是指在2019年主税（增值税）政策发生重大变革的背景下，附加税的征收计算所依据的税率框架、减免政策及地方执行口径的集合体现。理解这张“表”，关键在于把握两个层面：一是附加税固有的法定税率和征收率，二是2019年及后续为落实减税降费而推出的、特别是针对小规模纳税人的普惠性减免政策。这些政策直接影响了纳税人的实际税负率，使得名义税率表与实际缴纳比率产生差异。对于广大企业财务人员、办税人员以及财经领域的考生来说呢，熟练掌握2019年语境下的增值税附加税计算规则，不仅是处理日常税务工作的必需，也是应对各类职业资格考试（如会计职称、税务师等）的重点。易搜职考网深耕财会税务教育领域十余年，深刻理解政策变动对学习和实务的关键影响，致力于将如“2019增值税附加税”这样动态复杂的知识点，转化为清晰、系统、易掌握的备考攻略与实操指南，帮助学员和从业者精准把握政策精髓，轻松应对考试与工作挑战。

在深入2019年的特殊政策之前，必须牢固掌握增值税附加税的基本构成。增值税附加税，顾名思义，是以实际缴纳的增值税额为计税依据，随增值税同时征收的一类地方税费的统称。它并非一个单一的税种，而是一个税费集合，主要包括以下三项：

• 城市维护建设税：用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
• 教育费附加：用于发展地方教育事业。
• 地方教育附加：专项用于地方教育事业的投入。

其法定税率/征收率在全国范围内有统一规定，但允许在一定幅度内存在地区差异：

1.城市维护建设税税率：实行地区差别比例税率。根据纳税人所在地的不同，分为三档：

• 纳税人所在地在市区的，税率为7%；
• 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
• 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

2.教育费附加征收率：全国统一征收率为3%。

3.地方教育附加征收率：全国大多数省份的征收率为2%，需根据所在地省级政府的具体规定执行。

也是因为这些，在不考虑任何税收优惠的情况下，一个位于市区的企业，其增值税附加税的综合理论征收率最高可达7%+3%+2%=12%。计算基础是当期实际缴纳的增值税额。
例如，某市区企业当月缴纳增值税100万元，则应缴纳附加税为：城建税100万7%=7万元，教育费附加100万3%=3万元，地方教育附加100万2%=2万元，合计12万元。

2019年的最大特色，是主税增值税的改革（如税率16%降至13%，10%降至9%）以及针对附加税出台的力度空前的普惠性减免政策。这些政策深刻改变了“税率表”的实际应用面貌，尤其是对于广大中小企业。

（一）小规模纳税人的“50%幅度内减征”政策

这是2019年出台的最重要的附加税优惠政策。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此政策自2019年1月1日起执行，且后续多次延续。

这意味着，对于小规模纳税人来说呢，其附加税的实际负担率大幅下降。
例如，一个位于市区的小规模纳税人，其法定的城建税税率是7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。在享受最高50%的减征优惠后，其实际执行税率可能变为：城建税3.5%，教育费附加1.5%，地方教育附加1%，综合负担率从12%降至6%。具体减征比例需以当地政府发布的文件为准。

（二）月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下）的免征政策

同样是从2019年1月1日起，对月销售额10万元以下（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这是一个增值税主体的优惠政策，但由于附加税的依据是实际缴纳的增值税，当增值税为0时，计算附加税的税基也为0，因此自然也就免征了相应的附加税费。

这一点需要精准理解：纳税人享受了增值税免征，则对应的附加税无需计算缴纳。这比单纯的附加税减征力度更大，是彻底的免除。

结合以上基本税率和优惠政策，在实际操作和考试解题中，需要分情境进行精准计算。易搜职考网在教学实践中归结起来说出以下关键模型：

情境一：一般纳税人附加税计算

一般纳税人通常不享受上述小规模纳税人的附加税减征优惠（除非有特殊规定）。其计算相对直接。

计算步骤：

• 步骤1：确定当期应缴纳的增值税额（销项税额
  - 进项税额）。
• 步骤2：根据所在地确定城建税适用税率（7%、5%或1%）。
• 步骤3：查询所在地地方教育附加具体征收率（通常是2%）。
• 步骤4：分别计算：城建税 = 实纳增值税 × 城建税税率；教育费附加 = 实纳增值税 × 3%；地方教育附加 = 实纳增值税 × 地方教育附加征收率。

情境二：享受增值税免征的小规模纳税人

这是最清晰的情境。只要纳税人符合月销售额10万元（季销售额30万元）以下的条件，且开具普通发票，其应纳增值税为0。
也是因为这些吧，：

• 应纳城市维护建设税 = 0
• 应纳教育费附加 = 0
• 应纳地方教育附加 = 0

在申报时，增值税和附加税均进行零申报或免税申报。

情境三：缴纳增值税的小规模纳税人（销售额超起征点但享受减征）

这是2019年后最常见的小规模纳税人情形，也是考试和实务中的重点与难点。

计算步骤：

• 步骤1：计算当期应缴纳的增值税额。
• 步骤2：确认本地政府规定的具体减征比例（例如，是否按50%顶格减征）。
• 步骤3：计算减征后的附加税。公式为：实际缴纳附加税 = 实纳增值税 × 附加税法定税率/征收率 × (1
  - 减征比例)。

举例：某县区小规模纳税人（城建税率5%），地方教育附加征收率2%，当地执行50%减征政策。某季度实纳增值税20,000元。

计算过程：

• 城建税：20,000 × 5% × (1
  - 50%) = 20,000 × 2.5% = 500元
• 教育费附加：20,000 × 3% × 50% = 20,000 × 1.5% = 300元
• 地方教育附加：20,000 × 2% × 50% = 20,000 × 1% = 200元
• 合计应缴纳附加税：500 + 300 + 200 = 1,000元。

若不享受减征，则需缴纳20,000×(5%+3%+2%)=2,000元，减征政策直接减轻了一半税负。

围绕“2019增值税附加税税率表”的应用，存在几个常见易错点，必须在学习和备考中予以厘清。

难点一：计税依据的准确判定

附加税的计税依据是“实际缴纳的增值税额”以及“免征增值税的销售额对应的增值税额”。需特别注意：

• 出口退税：对增值税实行免抵退税办法的企业，其附加税的计税依据是经税务机关核准后的当期免抵的增值税额，而不仅仅是直接缴纳的税款。
• 税收滞纳金与罚款：因逾期缴纳增值税而被加收的滞纳金、罚款，不作为计算附加税的基数。
• 查补税款：被查补的增值税款，应作为附加税的计税依据，同时可能涉及滞纳金和罚款。

难点二：优惠政策叠加与选择

小规模纳税人可能同时符合“月销售额10万以下免征增值税”和“50%幅度内减征附加税”的条件。此时，政策适用关系是：

免征增值税优先。只要增值税被免征，附加税因税基为零而自动免征，无需再考虑减征政策。只有在需要缴纳增值税的情况下，才启动附加税的减征计算。

难点三：纳税地点与税率适用

城建税税率严格依据纳税人“所在地”确定。对于流动经营、跨地区提供建筑服务或销售不动产等情况，纳税地点可能发生变化，需要按照纳税发生地的适用税率执行。
例如，注册地在县城（税率5%）的企业，到市区提供建筑服务并预缴增值税，其在市区预缴增值税时附征的城建税，应按市区的7%税率计算。

备考策略提示：在易搜职考网的课程体系中，我们强调“政策框架-情景模拟-错题精析”三步法。对于附加税这类知识点，首先构建起“基本税率+2019核心优惠”的框架；通过大量分情境的例题演练，将框架填充为具体计算能力；集中剖析像计税依据、政策叠加、异地预缴等高频错题点，实现精准突破。考生应特别注意练习那些融合了增值税优惠（如小规模纳税人3%减按1%征收）和附加税减征的综合性计算题。

，所谓“2019增值税附加税税率表”的掌握，绝非记忆一组静态数字，而是理解一个动态的政策体系。它由以下三个层次构成：

第一层：法定基础税率层——城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（通常2%）。这是长期稳定的法律框架。

第二层：2019年及后续减征政策层——针对小规模纳税人的50%税额幅度内减征政策。这是2019年带来的核心变量，大幅降低了特定群体的实际税负，且具有延续性。

第三层：地方执行与特殊规定层——各省市确定的具体减征比例（如是否顶格50%减征）、对特定行业或群体的额外优惠等。这是政策落地的具体形态，需要查阅本地税务通知。

也是因为这些，无论是应对职业考试还是处理实际工作，都需要具备系统梳理的能力。在备考时，应以2019年这个政策重要转折点为时间锚点，向前理解基本法理，向后关注政策延续（如2022年、2023年对小规模纳税人增值税及附加税优惠的延续和调整）。在实际工作中，则需定期关注国家税务总局及本地税务机关的最新公告，确保适用政策的准确性。

通过易搜职考网系统化的知识梳理和实战训练，考生和从业者能够将看似繁琐的税率与政策转化为清晰的计算逻辑和决策依据，从而在考场和职场中都能从容应对，精准驾驭增值税附加税的相关事宜。真正专业的能力，体现在对政策脉络的清晰把握和对细节要点的精准应用之中。