关于2019年最新印花税税目税率表的 印花税，作为我国税收体系中的一个重要税种，其特点在于征税范围广泛、税率低、税负轻，但涉及的经济活动领域却非常普遍。它通过对经济活动中书立、领受的应税凭证征税，起到规范经济行为、增加财政收入的作用。对于广大企业财务人员、法务工作者、创业者乃至普通涉及相关经济活动的个人来说呢，准确理解和掌握印花税的税目与税率，是合法合规经营、有效控制税务成本、防范税务风险的基本功。2019年，尽管《中华人民共和国印花税法》的立法工作已在积极推进，但当年实际执行的依然是1988年颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其后续的一系列补充规定。所谓的“2019年最新”，其核心在于梳理整合了截至2019年仍然有效的所有政策调整与解释，形成了一个清晰、准确、实用的执行框架。这份税目税率表不仅是办税的依据，更是企业进行合同管理、交易架构设计时不可或缺的参考工具。它明确了哪些合同或凭证需要贴花，按什么标准贴花，以及如何计算税额。在实务中，因对印花税税目理解偏差或税率适用错误导致的税务问题时有发生，也是因为这些，系统性地掌握这份表格，并理解其背后的逻辑，对于职业考试的应试者以及实际工作者都至关重要。易搜职考网作为深耕财会职业考试领域多年的专业平台，深刻理解学员和从业者在掌握此类实务知识时的痛点，致力于将散见于各类法规文件中的知识点，整合成如“2019年最新印花税税目税率表”这样系统、直观的学习工具与备考指南，帮助用户高效构建知识体系，从容应对考试与工作实际挑战。

全面解析2019年最新印花税税目税率表实战攻略

在财税实务与相关职业考试中，印花税的知识点看似琐碎，实则体系清晰。能否精准掌握其税目、税率及计税规则，是衡量专业能力的一个微观却重要的尺度。本文将围绕2019年适用的印花税税目税率表，结合典型业务场景，为您提供一份从理解到应用的深度攻略。

一、 印花税的核心要素：纳税人、税目与税率

在深入税率表之前，必须明确印花税的三个核心要素。纳税人，即在中国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。税目，即印花税的征税范围，采用正列举方式，只有列入税目表的凭证才需要纳税。税率，则分为比例税率和定额税率两种。2019年的执行标准，主要基于原有条例，但融入了多年来关于一些具体合同性质认定的解释与补充。

二、 2019年印花税税目税率表详解与实务应用

以下是截至2019年仍有效执行的核心税目税率清单，我们将逐一剖析其要点与常见误区。

1.借款合同

适用税率：按借款金额的万分之零点五贴花。

实务要点：此处的借款合同仅指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）之间所签订的借款合同。非金融机构之间、企业与个人之间的借款合同，不属于印花税应税凭证，无需贴花。这在职业考试中是高频考点，在实际工作中也常被混淆。

2.购销合同

适用税率：按购销金额的万分之三贴花。

实务要点：范围极广，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。需注意：

• 合同中未列明金额的，应先按5元定额贴花，待结算时再按实际金额补贴，适用万分之三税率。
• 商品购销活动中，以货换货方式签订的合同，实际上是既购又销，应按合同所载的购销合计金额计税。

3.加工承揽合同

适用税率：按加工或承揽收入的万分之五贴花。

实务要点：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。计税依据是加工承揽的“收入”，而非原材料或辅助材料的价值。如果合同中受托方提供原材料的，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（万分之五）和“购销合同”（万分之三）计税；若未分别记载，则全部金额依照“加工承揽合同”计税。

4.建设工程勘察设计合同

适用税率：按收取费用的万分之五贴花。

实务要点：包括勘察、设计合同。计税依据为合同所载的勘察、设计费收入，清晰明确。

5.建筑安装工程承包合同

适用税率：按承包金额的万分之三贴花。

实务要点：包括建筑、安装工程承包合同。这是另一个职业考试常见考点，需与勘察设计合同的税率区分。承包金额不得扣除任何分包或转包金额。总包合同和分包合同需分别贴花。

6.财产租赁合同

适用税率：按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的，按1元贴花。

实务要点：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。注意“不足1元按1元贴花”的特别规定。对于长期租赁合同，若约定分期支付租金，应在签订合同时按合同总金额一次性贴花，而非分期贴花。

7.货物运输合同

适用税率：按运输费用的万分之五贴花。

实务要点：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

8.仓储保管合同

适用税率：按仓储保管费用的千分之一贴花。

实务要点：包括仓储、保管合同。仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。注意其税率与财产租赁合同相同，均为千分之一。

9.财产保险合同

适用税率：按保险费收入的千分之一贴花。

实务要点：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。家庭财产两全保险（兼具储蓄和保险性质）也属于应税范围。计税依据为保费收入，而非保险金额。

10.技术合同

适用税率：按所载金额的万分之三贴花。

实务要点：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。技术咨询和服务合同是常考点，需注意：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

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1.产权转移书据

适用税率：按所载金额的万分之五贴花。

实务要点：这是税率表中非常重要的一类，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。具体涵盖：

• 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同（按产权转移书据贴花）。
• 股权转让书据（包括A股和B股），此税率曾有过调整，但根据2019年执行的政策，仍按万分之五执行（需注意后续政策变化）。

在职业考试和实务中，区分“产权转移书据”（万分之五）与“购销合同”（万分之三）及“技术合同”（万分之三）的适用范围是关键。

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2.营业账簿

适用税率：分为两部分。

• 记载资金的账簿：按“实收资本”与“资本公积”两项合计金额的万分之五贴花。此后年度仅就增加部分补贴。
• 其他营业账簿：包括日记账簿和各明细分类账簿，按件贴花5元。

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3.权利、许可证照

适用税率：按件贴花5元。

实务要点：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。正本贴花，副本一般不贴花。

三、 计税依据的确定与特殊情形处理攻略

掌握了税目税率，如何确定计税依据是下一步关键。攻略如下：

1.计税金额确定原则：以合同或凭证所载金额为计税依据。同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税。

2.未标明金额合同的处理：签订时无法确定金额的合同（如框架协议），可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

3.修改合同增加金额的处理：已贴花的合同，修改后增加金额的，应就增加部分补贴印花。

4.外币折算：计税金额为外币的，应按书立合同当日的外汇牌价折合成人民币计算税额。

5.多边合同贴花：合同由两方或以上当事人共同书立并各执一份的，各方均应就所执一份全额贴花。

四、 纳税方式与税收优惠要点

纳税方式：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大（如一份凭证应纳税额超过500元）或者贴花次数频繁的，纳税人可以向税务机关申请采用按期汇总缴纳或者以缴款书代替贴花、按期汇总缴纳的办法。

税收优惠：2019年时，除暂行条例本身规定的优惠（如副本、抄本免税；无息、贴息贷款合同免税等）外，国家为支持特定领域发展，还出台了一些阶段性或长期性优惠，例如：

• 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
• 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。
• 对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
• 对公共租赁住房经营管理单位建设、管理公租房涉及的印花税予以免征。

在实际操作和备考中，需要关注这些优惠政策的具体适用范围和时效。

五、 易错点辨析与风险防范

1.混淆税目：最典型的如将“技术咨询合同”与一般咨询合同混淆；将“建设工程勘察设计合同”（万分之五）与“建筑安装工程承包合同”（万分之三）混淆；将“购销合同”（万分之三）与“产权转移书据”（万分之五，如商品房销售合同）混淆。

2.计税依据错误：在加工承揽、货物运输等合同中，错误地将全部合同金额作为计税依据，而未区分加工费与材料费、运费与货值等。

3.忽略“视同”情形：未签订书面合同但以单据、货单、确认书等形式形成债权债务关系的，视同合同征税。网络交易订单、确认函等也可能构成应税凭证。

4.贴花操作不规范：印花税票未注销或画销（即用笔在税票与凭证骑缝处划横线注销），可能被视同未贴花处理。已贴用的印花税票不得重用。

风险防范的关键在于建立企业内部合同印花税管理流程，在合同签订环节由财务或法务部门进行审核，定期（如每季度、每半年）对所有应税凭证进行清查汇总，确保足额缴纳。对于备考者来说呢，则需通过系统学习和大量练习，如利用易搜职考网提供的专项题库和模拟测试，固化对税目税率和计算规则的理解，避免在考试中失分。

六、 从掌握到精通：学习与备考建议

对于希望深入掌握或备战相关职业考试的学员来说，死记硬背税率表效果有限。建议采取以下策略：

• 理解经济实质：将每个税目与真实的经济活动联系起来，理解为何此类合同被征税，以及为何设定此税率水平（如借款合同税率极低是为了促进融资）。
• 对比记忆：将税率相同的税目归类（如千分之一档：财产租赁、仓储保管、财产保险），将容易混淆的税目对比记忆（如前述的几个万分之三与万分之五的对比）。
• 案例实操：通过大量计算题和案例分析题，模拟真实业务场景，练习判断税目、确定计税依据、计算税额的全过程。易搜职考网的实务案例库和历年真题解析是极佳的练习资源。
• 构建知识树：以“应税凭证”为树干，以“经济行为”为分支，以“具体合同类型”为树叶，将税率、计税规则、优惠政策作为标签挂在相应的枝叶上，形成立体知识网络。
• 关注动态：虽然学习的是2019年的稳定框架，但需知晓印花税立法的大趋势。了解《印花税法（草案）》的主要变化方向，能使你的知识结构更具前瞻性。

印花税知识体系的构建，是一个从点到线再到面的过程。一份清晰的“2019年最新印花税税目税率表”是学习的起点和核心地图。通过结合实务深入理解每个税目背后的经济行为，辨析易错点，并辅以系统的练习与归结起来说，无论是应对严峻的职业考试，还是处理复杂的实际税务工作，您都能做到心中有数、游刃有余。易搜职考网始终致力于为广大财经学子与从业者提供这样系统化、实战化的知识导航，助力大家在专业道路上稳步前行。