部门预算编制，作为国家财政管理体系的核心环节与公共资源配置的基础性工具，其重要性不言而喻。它不仅是部门履行法定职责、开展年度工作的财务蓝图，更是连接国家宏观政策与微观执行的关键桥梁。一套科学、精准、规范的部门预算，能够有效保障公共服务的供给效率，优化财政资金使用效益，强化内部控制和廉政风险防范，是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑。在当前深化预算管理制度改革、全面落实过紧日子要求、推进财政政策提质增效的大背景下，部门预算编制工作面临着更高的标准与更严的要求。它不再仅仅是简单的财务数据汇总，而是演变为一项融合了政策分析、绩效管理、中长期规划、成本控制等多维度的综合性战略管理活动。编制者必须深刻理解国家大政方针，精准对接事业发展需求，将每一分钱都花在刀刃上，确保预算安排既能支撑业务开展，又能经受住公众监督和绩效考评的检验。
也是因为这些，掌握科学、系统、实用的编制方法与策略，对于每一个预算单位来说呢，都是提升治理能力、实现高质量发展的必修课。

一、 理解部门预算编制的核心原则与改革方向

在着手编制预算之前，必须深刻把握其遵循的核心原则与当前改革的主要方向。这是确保预算编制不偏离轨道、符合时代要求的根本前提。

1.遵循的核心原则：

• 合法性原则：所有收支活动必须符合国家法律法规和政策规定，收入来源合法合规，支出安排符合国家规定的开支范围和标准。
• 完整性原则：部门所有收支必须全部纳入预算管理，实行全口径预算，不得在预算之外留有收支项目。
• 真实性原则：预算数据必须依据充分、内容真实、数额准确，不得虚列支出、隐瞒收入。
• 科学性原则：预算编制应当运用科学的方法，依据客观事实和事业发展规律进行预测和决策，提高预算的前瞻性和准确性。
• 绩效性原则：预算安排必须与绩效目标紧密结合，强调结果导向，追求资金使用的经济性、效率性和效益性。
• 透明性原则：预算内容应逐步细化公开，接受内部监督和社会公众监督，提升财政透明度。

2.把握的改革方向：

• 全面实施预算绩效管理：将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行、监督全过程，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全链条绩效管理机制。
• 推进支出标准体系建设：建立健全涵盖人员、资产、业务活动等各方面的支出标准，为预算编制提供科学、统一的量化依据，减少自由裁量空间。
• 强化中期财政规划约束：加强年度预算与中期财政规划的衔接，增强预算的前瞻性和可持续性，防止政策与预算脱节。
• 落实过紧日子要求：大力压减非刚性、非重点支出，严控一般性支出，优化支出结构，将节约的资金用于保障重大战略、重点领域。
• 深化项目库管理：做实做细项目储备，所有预算支出都以项目形式纳入项目库，实施常态化申报和滚动管理，未入库项目原则上不安排预算。

二、 构建系统化的预算编制前期准备体系

“凡事预则立，不预则废。”充分的准备工作是高质量完成部门预算编制的基石。这一阶段的工作决定了预算的起点和框架。

（一） 全面梳理与评估

需要对部门（单位）进行全面的“家底”摸排和需求分析。

• 资产与资源清查：全面掌握人员编制、实有人数、资产存量（如房屋、车辆、设备）、信息系统、合同协议等情况。这是核定基本支出和部分项目支出的直接依据。
• 职责与任务分析：对照“三定”方案和上级部署，明确本部门核心职能、年度重点工作任务和战略目标。所有预算申请都应围绕履职和完成任务展开。
• 政策与规划对接：深入研究国家、行业及地方的相关发展规划、产业政策、重点改革方向等，确保预算安排与宏观政策同频共振。
• 历史数据分析：系统分析近三年预算执行情况，包括执行率、结转结余资金规模、绩效评价结果等，归结起来说规律，发现问题，为新年度的预算编制提供参考和警示。

（二） 做实项目储备与管理

项目支出是预算的主体和难点，必须提前谋划，做实项目库。

• 项目征集与论证：发动各业务科室，根据职责和规划，提出项目构想。对每个潜在项目进行必要性、可行性、合规性论证，明确项目的立项依据、实施内容、资金需求、绩效目标、实施周期等。
• 入库审核与排序：建立内部评审机制，对论证通过的项目进行审核，并按照轻重缓急、效益高低进行排序，择优纳入部门项目库。项目库应实行动态管理，常年开放申报、定期清理。
• 编制项目文本：为每个储备项目编制规范、详细的项目申报文本，这是后续预算申报和绩效管理的核心载体。

（三） 组建高效团队与明确分工

预算编制是“一把手”工程，也是全员参与的系统工程。

• 成立领导小组：由单位主要负责人挂帅，统筹协调预算编制重大事项。
• 明确核心工作团队：财务部门作为牵头和专业技术支撑部门，各业务科室作为预算需求提出和项目执行主体，必须紧密配合。
• 开展培训动员：对参与编制的人员进行政策、软件、方法培训，统一思想，明确要求和时间节点。

三、 掌握分模块的预算编制实操要点

在充分准备的基础上，进入具体的编制环节。部门预算通常分为收入预算、基本支出预算、项目支出预算三大部分，需分别把握要点。

（一） 收入预算编制：精准预测，应收尽收

收入预算是支出的来源，编制务必精准。

• 财政拨款收入：根据部门职责、事业发展规划、定额标准及财政可能保障程度，科学合理地测算。
• 事业收入/经营收入：基于历年收入情况、市场环境变化、政策调整因素，采用趋势分析、因素分析等方法进行预测，避免高估或低估。
• 其他收入：包括利息收入、捐赠收入等，也需根据实际情况合理预计。
• 关键点：所有收入预测都需有明确的依据和计算过程，确保合法合规，严禁虚报。

（二） 基本支出预算编制：定员定额，夯实基础

基本支出是为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度支出计划，主要包括人员经费和公用经费。

• 人员经费：严格按照编制内实有人数和国家统一规定的工资、津贴补贴、社保缴费等标准据实计算。要密切关注人社、财政等部门的最新调资政策。
• 公用经费：主要实行定额管理。要准确理解综合定额或分项定额的内涵，结合单位业务特点、资产占用情况等因素，在定额标准框架内合理编制。对于公务用车、办公用房、会议培训等，必须严格落实中央八项规定精神及过紧日子要求，严控相关支出。
• 关键点：基本支出预算强调标准化和规范性，编制时要做到人员数据准、适用标准清、计算过程明。

（三） 项目支出预算编制：绩效优先，细化论证

这是体现部门履职效果和资金使用效益的核心部分，编制难度最大，要求最高。

• 从项目库中择优申报：根据财政下达的控制数和事业优先级，从储备库中选取成熟度高的项目申报预算。
• 强化绩效目标管理：每一个项目都必须同步编制清晰、量化、可考核的绩效目标。绩效目标应包括产出指标（数量、质量、时效、成本）、效益指标（经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响）和满意度指标。绩效目标是预算安排的前置条件和事后评价的依据。
• 细化支出经济分类：将项目总预算分解到具体的支出经济分类科目（如委托业务费、设备购置费、劳务费等），每一笔钱都要有明确的用途和测算依据。推广运用成本效益分析，探索制定项目支出标准。
• 编制政府采购预算：凡纳入政府采购范围的项目支出，必须同步编制政府采购预算，明确采购品目、数量、金额、时间等。
• 关键点：项目预算的核心是“为什么做这件事（依据和目标）”、“具体做什么（内容）”、“怎么做（实施方案）”、“要花多少钱（细化测算）”、“要达到什么效果（绩效目标）”。论证越充分，细节越清晰，预算被认可和获批的可能性就越大。

四、 运用科学的编制方法与技术工具

在现代预算管理中，单纯的经验估计已难以满足要求，需要借助科学的方法和工具。

1.主要编制方法：

• 零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和数额，一切以零为出发点，根据预算期的实际需要和可能，逐项审议各项费用开支的必要性与合理性。这种方法有利于优化资源配置，但工作量巨大。在实际中，常与定额管理结合使用。
• 绩效预算法：以结果为导向，将资源分配与预期绩效紧密挂钩。编制预算时，首要任务是确定战略目标和绩效指标，然后据此分配资金。这是当前改革的主要方向。
• 滚动预算法：在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动。这有助于保持预算的连续性和完整性，更适合与中期财政规划衔接。

2.重要技术工具：

• 预算管理一体化系统：目前各级财政普遍推广使用的核心平台。它统一了预算编制、执行、核算、决算、报告的管理规则和数据标准，实现了全流程在线办理。编制人员必须熟练掌握系统操作，确保数据准确、及时录入。
• 数据分析工具：利用Excel、BI等工具对历史数据进行深度分析，发现支出规律，识别异常情况，为预测和决策提供数据支持。
• 标准化模板与文本：建立内部统一的预算申报表、项目文本、绩效目标表等模板，规范填报内容，提高工作效率和质量。

五、 规避常见误区与提升编报质量

在长期实践中，易搜职考网观察到一些普遍存在的编制误区，避免这些误区能有效提升预算编报质量。

常见误区：

• “基数+增长”的惯性思维：简单地在上年基数上增加一定比例，缺乏对项目本身必要性和效益的重新评估。
• “重投入、轻绩效”：只关注要多少钱、买多少东西，对资金要达到的效果缺乏清晰定义和衡量标准。
• “重编制、轻准备”：前期准备不足，临时拼凑项目，导致论证不充分，预算编制粗糙。
• “财务部门单打独斗”：业务部门参与度低，导致预算与业务实际脱节，执行时矛盾频发。
• “预算编制与资产管理脱节”：编制设备购置预算时，不了解现有资产状况，可能导致重复购置或资源闲置。

提升质量的策略：

• 强化业财融合：推动财务人员懂业务，业务人员懂财务。预算编制过程应是业务规划与财务资源匹配的深度沟通过程。
• 做实全过程沟通：加强内部上下级、平级部门间的沟通，加强与财政部门的事前沟通，及时了解政策要求，减少信息不对称。
• 引入内部评审与听证：对重大项目预算，可组织内外部专家进行评审，或举行内部听证会，增强预算安排的民主性和科学性。
• 严格时间节点管理：制定详细的内部倒计时工作表，确保各环节按时保质完成，避免前松后紧，仓促上报。
• 善用专业力量：对于复杂的预算问题或绩效目标设定，可以借助像易搜职考网这样的专业研究平台提供的知识库、案例分析或咨询建议，借鉴行业最佳实践。

六、 做好编制后续工作与动态调整

预算草案上报并非编制工作的终点，后续环节同样重要。

（一） 配合预算审核与审议

预算上报后，将经历财政部门审核、政府审定、人大审议等程序。部门需要：

• 准备详实的说明材料：随时准备就预算安排的必要性、合理性、测算依据、绩效目标等进行解释和说明。
• 积极有效沟通：针对审核或审议中提出的疑问和建议，及时、准确地提供补充信息或进行调整。

（二） 预算批复与分解下达

在预算正式批复后，需及时完成内部分解下达。

• 细化批复预算：将财政部门批复的预算总额，按照内部组织结构或项目，分解下达到各具体执行单位或责任人。
• 签订绩效责任书：将批复的绩效目标作为硬约束，与内部执行单位签订绩效责任书，明确权责。

（三） 预算调整与调剂

预算执行中因政策变化、突发事件等确需调整的，必须严格履行程序。

• 明确调整条件与权限：严格遵守预算法及其实施条例关于预算调整、调剂的规定，不得擅自改变资金用途。
• 规范调整流程：按照“先审批、后执行”的原则，履行内部决策程序后，按规定的时限和方式向财政部门申报调整。

部门预算编制是一项永无止境的精进艺术，也是一门严谨细致的治理科学。它考验着编制者的政策水平、专业能力、沟通技巧和战略眼光。从理解原则、做好准备，到分模块编制、运用科学方法，再到规避误区、做好后续工作，每一个环节都环环相扣，不可或缺。成功的预算编制，最终产出的不仅仅是一套数字表格，更是一份凝聚共识、指引方向、承载责任的行动宣言。唯有秉持精益求精的态度，持续学习改革精神，深度融合业务与财务，才能真正编出一本既符合规范要求，又能有力推动事业发展的好预算，让有限的财政资金发挥出最大的社会效益和经济效益，为经济社会高质量发展奠定坚实的财力管理基础。