关于19年终奖合理避税方法的 岁末年初，年终奖的发放是广大职场人士关注的焦点。如何让这份辛勤工作的回报在依法纳税的前提下，最大程度地落入自己的口袋，是一门值得研究的学问。所谓的“19年终奖”，通常指的是在2019年个人所得税法全面实施后，针对居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择的特殊计税方式。这项政策并非永久不变，其过渡期政策几经延续，其核心在于为纳税人提供了一个在综合所得计税和单独计税之间进行选择的权利，从而实现合理避税（更准确地说，是“合法节税”）的可能。合理避税绝非偷税漏税，它是在法律框架内，通过对收入发放方式、时间节点和计税方法的科学规划，充分利用税收优惠政策，达到降低整体税负的合法行为。对于工薪阶层来说呢，年终奖往往是年度收入的重要组成部分，其计税方式的选择直接影响最终到手金额，差异可能达到数千甚至上万元。
也是因为这些，深入理解“19年终奖”计税政策的内在逻辑、适用场景和筹划技巧，对于每一位纳税人来说呢都具有极高的现实价值。这需要综合考虑个人的全年综合所得情况、年终奖金额大小、在以后的收入预期以及个税专项附加扣除等多种因素，进行个性化的测算和决策。作为深耕职业发展与财税知识领域多年的平台，易搜职考网始终致力于将复杂的政策转化为易懂的攻略，帮助职场人士在职业生涯的各个关键节点做出更明智的财务决策。

一、 理解基石：“19年终奖”单独计税政策的核心与演变

要掌握合理避税的方法，首先必须透彻理解政策的本身。“19年终奖”的官方称谓是“全年一次性奖金”，其可单独计税的政策源于2019年新个税法实施后的过渡期安排。

政策核心要点：居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称“月度税率表”），单独计算纳税。也可以选择并入当年综合所得计算纳税。纳税人每年对一笔年终奖只有一次选择机会。

计算公式（单独计税）：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率
- 速算扣除数。其中，“适用税率”和“速算扣除数”是根据“全年一次性奖金收入 ÷ 12”的商数，对照月度税率表来确定的。

月度税率表（节选）：

• 不超过3000元：税率3%，速算扣除数0
• 超过3000元至12000元：税率10%，速算扣除数210
• 超过12000元至25000元：税率20%，速算扣除数1410
• 超过25000元至35000元：税率25%，速算扣除数2660
• 超过35000元至55000元：税率30%，速算扣除数4410
• 超过55000元至80000元：税率35%，速算扣除数7160
• 超过80000元：税率45%，速算扣除数15160

政策的演变与现状：该政策原定于2021年底到期，后经国务院多次决定延续，目前已明确延续至2027年底。这给予了纳税人更长的规划窗口期。易搜职考网提醒，关注政策的时效性至关重要，所有规划都需建立在现行有效政策基础之上。

二、 关键决策：单独计税 vs. 并入综合所得，如何选择？

这是合理避税策略中最核心的一步。选择哪种方式更节税，没有固定答案，完全取决于个人的具体收入构成。

1.适合选择“单独计税”的典型情况：

• 年终奖金额较高，而全年综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入之和减除基本费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等后的应纳税所得额）相对较低或为负数。 此时，单独计税可以避免年终奖拉高综合所得的税率档次。
• 综合所得已接近或达到较高税率档次边缘。 将年终奖单独计算，可以将其“隔离”在较低的税率区间内。

2.适合选择“并入综合所得”的典型情况：

• 全年综合所得较低，扣除基本减除费用（6万元）、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）后，应纳税所得额小于等于0。 此时，将年终奖并入，可以充分利用这些扣除额度，可能实现部分甚至全部年终奖免税。
• 年终奖金额本身很低。 并入后可能适用更低的综合所得税率（综合所得年度税率表的最低档是3%，且速算扣除数可全年累加扣除）。

3.必须使用的工具：精确测算

决策不能靠猜测。纳税人应收集好自己全年的工资薪金收入、已预缴税款、专项附加扣除等信息，然后进行精确计算：

• 方案A： 计算年终奖单独计税的税额 + 综合所得（不含年终奖）的应纳税额。
• 方案B： 计算年终奖并入后全年总综合所得的应纳税额。

比较方案A和方案B的总税负，选择税额更低的方案。易搜职考网发现，许多职场人士正是在这一步因怕麻烦而放弃了优化，导致多缴税款。现在很多个税APP或网站都提供了测算功能，务必利用起来。

三、 进阶技巧：避开“临界点”与“无效区间”陷阱

这是年终奖单独计税方式下特有的、也是最重要的节税技巧。由于计税方式采用“除以12找税率”但“全额按该税率计税”的特点，在税率跳档的临界点附近，会出现多发1元钱奖金，税后收入反而减少的“得不偿失”区间，即“年终奖雷区”或“无效区间”。

主要无效区间（年终奖金额）：

• 36,000元至38,566.67元
• 144,000元至160,500元
• 300,000元至318,333.33元
• 420,000元至447,500元
• 660,000元至706,538.46元
• 960,000元至1,120,000元

举例说明： 当年终奖为36000元时，适用税率3%，应纳税1080元，税后34920元。当年终奖为36001元时，除以12后为3000.08元，适用税率跳至10%，应纳税3390.1元，税后32610.9元。多发1元奖金，税后收入反而少了2309.1元。

避税策略：

• 事前规划： 如果公司允许，在发放年终奖前，财务或个人就应进行测算，确保最终发放的年终奖金额落在上述无效区间之外。通常应选择每个税率档次对应的“临界点”金额（如3.6万、14.4万、30万等）作为发放标准，这是税后收益最大的点。
• 事后调整： 如果不幸落入无效区间，可以考虑与单位协商，能否将超出临界点的部分通过其他方式（如并入当月工资、作为福利费或延迟至下年度发放）处理，但这需要公司财务制度的配合。

易搜职考网建议，职场人士，尤其是中高层管理者或高绩效员工，必须对这几个关键数字有高度的敏感性。

四、 综合筹划：结合年度收入与扣除项的全局观

年终奖的税务筹划不能孤立看待，必须放入个人或家庭的全年财务全景图中。

1.与专项附加扣除协同： 如果纳税人的专项附加扣除（如大病医疗、继续教育等）在年度中间才满足条件或完成申报，可能导致前期预缴税款较多。此时，若选择将年终奖并入综合所得，可以更充分地利用这些扣除项进行汇算清缴退税。

2.平衡月度工资与年终奖比例： 对于收入构成有议价空间的个人（如销售提成比例、部分绩效工资发放时间），可以通盘考虑。原则是尽可能让月度工资和年终奖分别适用的税率都处于较低且均衡的状态，避免一方畸高导致税率跃升。这就是所谓的“收入分流”策略。

3.考虑收入波动性： 如果预计在以后年度收入会大幅下降（如计划休长假、创业初期），可能将部分收入延迟至在以后低收入的年份兑现会更节税。反之，如果预计在以后收入会大幅跃升，则应考虑在收入较低的当前年份确认更多收入。

4.利用其他合法扣除项目： 例如，符合条件的公益性捐赠支出，可以在年终奖并入综合所得后，在汇算清缴时进行扣除，从而降低税基。

五、 易搜职考网特别提示：常见误区与风险防范

在追求合理避税的过程中，务必警惕以下误区，坚守合法底线：

误区一：将一笔年终奖拆分为多次发放以避税。

这是严重的认知错误。全年一次性奖金政策针对的是“一次”性发放的奖金。如果公司刻意将本应一次发放的奖金拆分成多次，并以“年终奖”名义分别适用单独计税政策，这涉嫌违规，存在被税务部门调整和处罚的风险。

误区二：认为“避税”就是“逃税”，不愿进行合法规划。

合法节税是纳税人的正当权利。利用国家给予的税收优惠政策选择权，是智慧理财的表现。它与伪造、隐匿收入的偷逃税行为有本质区别。

误区三：忽视汇算清缴的最终检验。

无论平时如何选择，每年3月1日至6月30日的个人所得税汇算清缴才是最终确定全年应纳税额的环节。纳税人需要在此环节核对全年的选择是否正确，并进行多退少补。易搜职考网提醒，务必按时完成汇算清缴。

误区四：过度筹划，影响现金流动性或劳动关系。

所有的筹划都应以实际需求为前提。
例如，为了节税而过度要求公司将奖金延迟发放，可能影响个人资金使用计划，也可能给公司财务管理带来不便。筹划应在合法、合理、和谐的范围内进行。

六、 实战案例模拟分析

为更直观地展示，我们通过两个案例进行分析（假设个人社保公积金等专项扣除每月为2000元，专项附加扣除每月为3000元，全年合计60000元）。

案例一：中收入者张先生

张先生全年工资收入20万元，年终奖8万元。

• 方案A（单独计税）： 年终奖：80000/12=6666.67，适用税率10%，年终奖个税=8000010%-210=7790元。综合所得：200000-60000（基本费用）-24000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=80000元，适用税率10%，个税=8000010%-2520=5480元。总税负=7790+5480=13270元。
• 方案B（并入计税）： 全年收入=280000元，扣除总额=120000元，应纳税所得额=160000元，适用税率20%，个税=16000020%-16920=15080元。

对比可见，方案A（单独计税）更节税，少缴1810元。
于此同时呢，张先生的年终奖8万元处于“无效区间”（144000-160500）之下，是安全的。

案例二：低收入者李女士

李女士全年工资收入6万元，年终奖3万元。

• 方案A（单独计税）： 年终奖：30000/12=2500，税率3%，个税=900元。综合所得：60000-60000-0（专项扣除等假设刚好扣完）=0，个税为0。总税负900元。
• 方案B（并入计税）： 全年收入9万元，扣除额6万元，应纳税所得额3万元，适用税率3%，个税=900元。

两者税负相同。但如果李女士有额外的专项附加扣除（例如年中开始赡养老人），导致其综合所得扣除后应纳税所得额为负数，则并入计税可能使部分年终奖也无需纳税，此时并入更优。

通过以上系统性的阐述可以看出，19年终奖的合理避税是一项需要知识、工具和规划意识的系统性工作。它从理解政策本质出发，历经关键选择、技巧规避，最终上升到全局收入筹划的高度。作为职场人士提升财商的重要一环，掌握这些方法不仅能带来实实在在的经济收益，更能培养依法纳税、科学理财的现代公民素养。在整个过程中，保持对政策的关注，运用可靠的工具进行精确测算，是成功实施所有策略的基础。