：城建税、教育费附加、地方教育附加怎么算 在企业和个人的税费计算体系中，城建税、教育费附加和地方教育附加是三种常见的附加税费。它们并非独立税种，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计征依据，随“两税”同时缴纳。
也是因为这些，其计算核心紧密围绕“两税”的应纳税额展开。理解“怎么算”，关键在于掌握其计税依据、适用税率（征收率）以及相关的优惠政策。
这不仅是财务人员和办税人员的必备技能，也是众多财会类考试和职业资格考试中的高频考点。对于广大考生和实务工作者来说呢，清晰梳理这三项附加税费的计算逻辑、地区差异和特殊情形处理，是确保税务合规、准确进行财税核算的基础。易搜职考网深耕财会职业培训领域，深知掌握此类核心计算要点对于通过考试和胜任岗位的重要性。本文将系统性地剖析这三项附加税费的计算方法，融入实务要点与备考关键，旨在提供一份清晰、实用、权威的攻略指南。

一、 三项附加税费的基本概念与计算逻辑

在深入计算细节前，必须建立正确的认知框架。城建税、教育费附加和地方教育附加，统称为“城市维护建设税及教育费附加”。它们的共同特点是：

• 依附性：计税依据是纳税人当期实际缴纳的增值税和消费税税额。如果当期“两税”免征或为零，则附加税费通常也为零（特殊政策除外）。
• 地域性：尤其是城建税的税率，根据纳税人所在地的不同而有所差异。
• 同征同免原则：一般情况下，随“两税”的减免而减免。

其基本计算公式可统一表述为：

某项附加税费应纳税额 = 实际缴纳的增值税税额 × 对应税率（征收率） + 实际缴纳的消费税税额 × 对应税率（征收率）

请注意，这里强调的是“实际缴纳”的税额，而非“应纳税额”。这意味着如果存在增值税留抵退税、出口免抵税额等特殊情况，计税依据需要特殊确定，下文将详细展开。

二、 城建税的计算详解

1.税率：按所在地分档

城建税的税率不是固定的，而是根据纳税人所在地实行差别比例税率：

• 纳税人所在地在市区的，税率为7%。
• 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
• 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
• 对于实行增值税汇总缴纳的纳税人，其总机构、分支机构分别适用所在地的税率。

实务中，纳税人注册地或实际生产经营地是判断税率的关键。易搜职考网提醒考生，此考点常在选择题中直接考查。

2.计税依据的深度解析

这是计算中最易出错的部分。计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。需要重点关注以下几种情形：

• 一般情形：直接以申报缴纳的“两税”税额为基数。
• 留抵退税影响：根据现行政策，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的留抵税额应从城建税的计税依据中扣除。即：当期城建税计税依据 = 当期增值税纳税申报表“应纳税额”
  - 本期申请退还的留抵税额。这是一项重要的税收优惠衔接规定。
• 出口免抵税额：经税务机关核准的增值税免抵税额，应作为城建税的计税依据。因为免抵税额实质上构成了地方的财政收入来源。
• 查补税款和罚款：被查补的“两税”及其滞纳金、罚款，应作为城建税的计税依据。
• 减免税：因减免“两税”而退库的，城建税同时退库。但对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随“两税”附征的城建税不予退还。

3.计算示例

位于市区的甲公司，2023年10月实际缴纳增值税100万元，消费税50万元，当月申请并收到增值税增量留抵退税20万元。

计算甲公司10月应纳城建税：

• 计税依据 = 实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税
  - 留抵退税额 = 100 + 50
  - 20 = 130万元。
• 应纳城建税 = 130 × 7% = 9.1万元。

三、 教育费附加与地方教育附加的计算详解

教育费附加和地方教育附加的计算逻辑与城建税高度相似，核心区别在于征收率（或附加率）全国统一（除非有特殊地方政策），且不因所在地域而变化。

1.征收率

• 教育费附加：征收率一般为3%。
• 地方教育附加：征收率一般为2%。

两者合计征收率为5%。这是需要牢记的基础数据。

2.计税依据

教育费附加和地方教育附加的计税依据与城建税完全一致，即依法实际缴纳的增值税、消费税税额。前述关于留抵退税、免抵税额、查补税款等所有特殊规定，同样适用于这两项附加。

易搜职考网专家提示，在计算题中，三项附加的计税依据往往是同一个数字，这是简化计算和校验正确性的关键。

3.计算示例（接上例）

继续以上述甲公司为例：

• 应纳教育费附加 = 130 × 3% = 3.9万元。
• 应纳地方教育附加 = 130 × 2% = 2.6万元。
• 甲公司10月三项附加税费合计 = 9.1 + 3.9 + 2.6 = 15.6万元。

四、 关键特殊情形与优惠政策处理

掌握一般计算是基础，应对特殊情形和优惠政策才是体现实务能力和备考深度的关键。

1.小微企业及个体工商户的普惠性优惠

这是近年最重要的优惠政策之一。根据财政部、税务总局公告，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城建税、房产税等“六税两费”。具体到三项附加：

• 优惠对象：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户。
• 优惠内容：省、自治区、直辖市人民政府可在50%幅度内减征城建税、教育费附加、地方教育附加。
• 执行情况：目前全国绝大多数省份均按最高幅度50%执行减征。
• 计算影响：在计算出应纳税额后，直接乘以减征比例（如50%）即可得到最终应缴额。

例如，某位于县城的增值税小规模纳税人，当期缴纳增值税10万元，无消费税。当地执行50%减征政策。

• 常规计算：城建税=10×5%=0.5万；教育费附加=10×3%=0.3万；地方教育附加=10×2%=0.2万。合计1万元。
• 享受优惠后：实际缴纳 = 1 × 50% = 0.5万元。

2.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策下的处理

对于享受增值税加计抵减政策的纳税人（如生产、生活性服务业纳税人），其加计抵减的增值税额，并不影响其实际缴纳的增值税额，因此不影响三项附加税费的计算基数。附加税费仍以加计抵减后实际缴纳的增值税额为计税依据。

3.增值税期末留抵退税的持续影响

如前所述，收到留抵退税额的当期，需从计税依据中扣除。这是一个动态调整过程，务必在计算时准确获取“本期申请退还的留抵税额”这一数据。

4.跨地区提供建筑服务、房地产预售等情形

纳税人在异地预缴增值税时，需要在项目所在地按预缴的增值税额同时预缴三项附加税费。预缴时适用的城建税税率，是按照预缴增值税所在地的税率执行。机构所在地进行纳税申报时，会对已预缴的附加税费进行抵减。

五、 易错点辨析与实战备考策略

常见易错点：

• 税率适用错误：混淆纳税人所在地，错误使用城建税税率。
• 计税依据取数错误：直接用增值税销项税额或应纳税额（未考虑留抵退税、预缴等）计算。最核心是抓住“实际缴纳”四字。
• 忽略优惠政策：特别是对小微企业“六税两费”减半征收政策未应用。
• 单位换算错误：税率是百分比，计算时需注意金额单位（万元或元）的统一。

实战备考与工作应用策略：

对于易搜职考网的学员和广大财税从业者，建议采取以下步骤确保计算准确：

1. 确定主体信息：明确纳税人身份（一般/小规模、是否小微企业）、所在地（市区/县城/其他）。
2. 核实计税依据：从增值税、消费税申报表中，准确找出“本期已缴税额”或“应纳税额”，并动态调整留抵退税、免抵税额等因素。这是最关键的一步。
3. 匹配适用税率/征收率：城建税按所在地确定税率（7%、5%、1%）；教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）全国基本统一。
4. 应用优惠政策：判断是否符合小微企业等条件，并应用相应的减征比例。
5. 分项计算并复核：分别计算三项附加，加总后与根据合计征收率（如市区企业为7%+3%+2%=12%）速算的结果进行交叉验证。

在日常工作和考试中，养成清晰的计算思维流程，比死记硬背公式更为有效。通过大量练习，将各种特殊情形内化为条件反射，是攻克此类计算问题的必由之路。易搜职考网提供的海量真题模拟和案例解析，正是为了帮助学员构建这种系统性的解题能力。

，城建税、教育费附加和地方教育附加的计算，是一条以“实际缴纳的两税税额”为主干，以“地区税率差异”和“多项优惠政策”为分支的清晰脉络。从基础公式到复杂特殊情形，理解其政策设计的本源——即作为“两税”的附加，服务于城市建设和教育事业——便能更好地把握其计算精髓。无论是应对严格的职业资格考试，还是处理日常繁杂的税务实务，厘清计税依据、准确适用税率、及时落实优惠，都是确保计算无误、合规尽责的三大支柱。持续关注政策更新，结合权威平台如易搜职考网提供的专业解读和训练，将使您在这一领域的知识和技能始终保持领先。