关于“2019年个人所得税怎么计算”的

2019年实施的个人所得税改革，是中国税制现代化进程中一个里程碑式的事件。这次改革的核心，不仅仅是简单地调整税率或起征点，而是通过引入综合与分类相结合的全新税制、设立专项附加扣除等一系列精准化、人性化的措施，从根本上重塑了个人所得税的计算逻辑与征收方式。对于广大纳税人来说呢，理解“2019年个人所得税怎么计算”，意味着需要掌握一套全新的规则体系：从传统的按月计算、代扣代缴，转变为“按月预扣预缴、按年汇算清缴”的模式。这其中，综合所得概念的引入，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并计税，更全面地衡量了纳税人的实际负担能力；而专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等）的设立，则充分考虑了个体差异与民生支出，使得税制更加公平、更具温度。
也是因为这些，掌握2019年个税计算方法，不仅是一项必要的财务技能，更是每位纳税人充分享受改革红利、依法履行纳税义务的基础。作为专注此领域十余年的专业平台，易搜职考网深刻理解其中的复杂性与重要性，致力于将专业的税收政策转化为清晰易懂的实操指南。

自2019年1月1日起，新个人所得税法全面实施，计算方式发生了根本性变化。许多纳税人面对全新的概念和流程感到困惑。易搜职考网凭借在职业与考试辅导领域十余年的深耕，尤其对涉及个人财务与税务的知识点有着系统梳理，现为您详细拆解2019年个人所得税的计算方法，助您从原理到实操全面掌握。

旧税制主要采用分类征收，不同性质的收入适用不同的计税规则。2019年新税制的最大亮点是建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

• 综合所得：将居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。
• 分类所得：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等，仍然采用分类计税方式，按次或按月计算，不并入综合所得。

本攻略主要聚焦于与绝大多数工薪阶层和自由职业者息息相关的综合所得如何计算。

计算全年最终应纳个人所得税额，遵循以下核心公式：

应纳税所得额 = 全年综合所得收入额
- 基本减除费用（每年60000元）
- 专项扣除（三险一金等）
- 专项附加扣除
- 依法确定的其他扣除

全年应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数

应补（退）税额 = 全年应纳税额
- 全年已预缴税额

下面，我们一步步分解这个公式中的每一个要素。

这不是简单的收入加总，四项收入需要按规则折算：

• 工资、薪金所得：以全部收入为收入额，无需折算。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：需要先扣除费用。
  • 劳务报酬：收入不超过4000元，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用。
  • 稿酬：在上述劳务报酬扣除费用基础上，其收入额再减按70%计算。
  • 特许权使用费：扣除费用规则与劳务报酬相同（4000以下减800，以上减20%）。

计算示例：某作者全年取得稿酬收入10万元。首先减除20%费用，即10万 × (1-20%) = 8万元；再将8万元减按70%计算，最终计入综合所得的收入额为8万 × 70% = 5.6万元。

这是每年固定的扣除额，为60000元。换算到每月即5000元。这是所有纳税人都能享受的普惠性扣除。

指个人缴纳的“三险一金”部分，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分金额通常由单位在发放工资时代扣代缴，具体数额取决于您的缴费基数和当地比例。在计算时，直接汇总全年个人缴纳的总额即可。

这是2019年改革最具温度的部分，充分考虑个人及家庭的实际生活负担。共六项，需纳税人自行通过“个人所得税”APP申报。

• 子女教育：每个子女（3岁至博士研究生）每月可扣除1000元，父母可选择一方全额扣除或双方各扣50%。
• 继续教育：境内学历（学位）教育期间，每月400元；职业资格继续教育，在取得证书的当年定额扣除3600元。
• 大病医疗：一个纳税年度内，医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。通常由纳税人本人或其配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除。
• 住房贷款利息：首套住房贷款利息，在实际发生贷款利息的年度，每月定额扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。夫妻双方可选择由一方扣除。
• 住房租金：在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，根据城市规模不同，每月扣除1500元、1100元或800元。注意：此项与住房贷款利息扣除不可同时享受。
• 赡养老人：赡养年满60岁父母，独生子女每月2000元；非独生子女，可与兄弟姐妹分摊每月2000元的额度，每人分摊不超过1000元。

易搜职考网提醒，务必根据自身情况准确填报专项附加扣除信息，这是合法降低税负的重要途径。

包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金，购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

在计算出全年应纳税所得额后，需要对照综合所得税率表（七级超额累进税率）来计算税款。该税率表是按全年应纳税所得额设计的。

综合所得个人所得税税率表（居民个人适用）

（注：此处以文本描述，实际应用时请查表）

• 不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0。
• 超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。
• 超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。
• 超过300000元至420000元的部分，税率25%，速算扣除数31920。
• 超过420000元至660000元的部分，税率30%，速算扣除数52920。
• 超过660000元至960000元的部分，税率35%，速算扣除数85920。
• 超过960000元的部分，税率45%，速算扣除数181920。

使用速算扣除数可以简化计算：全年应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数。

这是单位在发放工资或支付方在支付报酬时，预先计算并扣缴税款的方式。

• 工资薪金：采用累计预扣法。本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率
  - 速算扣除数）
  - 累计已预扣预缴税额。其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入
  - 累计免税收入
  - 累计基本减除费用（5000元/月）
  - 累计专项扣除
  - 累计专项附加扣除
  - 累计其他扣除。
• 劳务报酬、稿酬、特许权使用费：按次或按月预扣预缴，适用与年度汇算不同的预扣率表（如劳务报酬预扣率较高）。

预扣预缴的目的在于让税款在年度内均匀流入国库，避免年终一次性缴纳产生过大压力。

这是新税制的核心环节，在次年的3月1日至6月30日进行。纳税人需要将全年取得的四项综合所得合并，重新按年计算全年应纳税额，并与全年已预缴的税款进行比较，多退少补。

为什么要汇算？ 因为预扣预缴是“阶段性、局部性”的计算，可能存在扣除不充分、收入合并不完整等情况。汇算清缴是“归结起来说算”，确保税款计算准确公平。

哪些人需要办理汇算？ 通常，符合以下情形之一则需要：

• 已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
• 全年综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

假设居民个人小王2023年（仍适用2019年确立的税制）情况如下：

• 全年工资收入25万元，个人缴纳“三险一金”合计3万元。
• 业余取得劳务报酬收入3万元。
• 有一个正在上小学的孩子，享受子女教育专项附加扣除每月1000元（全年12000元）。
• 在省会城市租房，享受住房租金专项附加扣除每月1500元（全年18000元）。
• 为独生子女，赡养一位年满60岁的父亲，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元（全年24000元）。

步骤1：计算全年综合所得收入额

• 工资薪金收入额：25万元。
• 劳务报酬收入额：3万 × (1-20%) = 2.4万元。
• 全年综合所得收入额合计：25 + 2.4 = 27.4万元。

步骤2：计算全年应纳税所得额

• 减除基本减除费用：6万元。
• 减除专项扣除（三险一金）：3万元。
• 减除专项附加扣除：子女教育1.2万 + 住房租金1.8万 + 赡养老人2.4万 = 5.4万元。
• 应纳税所得额 = 27.4万
  - 6万
  - 3万
  - 5.4万 = 13万元。

步骤3：计算全年应纳税额

应纳税所得额13万元，位于税率表的第二级（超过36000元至144000元的部分）。

全年应纳税额 = 13万 × 10%
- 2520 = 13000
- 2520 = 10480元。

步骤4：计算应补（退）税额

假设小王全年通过预扣预缴已缴纳个人所得税11000元。

则应退税额 = 10480
- 11000 = -520元。即小王可通过年度汇算申请退税520元。

通过十余年对财税知识点的教学与梳理，易搜职考网归结起来说出纳税人在计算时常遇到的误区：

• 误区一：忽略收入额转换。 直接将劳务报酬、稿酬的毛收入并入计算，导致税基虚高。
• 误区二：专项附加扣除填报不全或重复。 如夫妻双方同时填报了全额的子女教育或住房贷款利息。
• 误区三：混淆预扣预缴与汇算清缴。 看到某个月工资高导致预扣税多就认为税负重，其实最终税负需看全年汇算结果。
• 误区四：认为所有纳税人都需汇算。 实际上，大部分仅有一处工资薪金收入且充分享受扣除的纳税人，预扣税已非常准确，汇算后往往退税为零或补税为零，无需办理。
• 误区五：忽视资料留存备查。 专项附加扣除（如大病医疗支出、继续教育证书、租房合同等）的相关资料需留存至少5年，以备税务机关核查。

掌握2019年个人所得税的计算方法，是一个从了解政策框架到熟练运用于自身情况的过程。它要求纳税人不仅关注每月工资条上的数字，更要树立起全年的、综合的税务规划意识。从准确理解综合所得的范围，到充分享受专项附加扣除的红利，再到顺利完成年度汇算清缴，每一步都体现了新税制“量能课税”的公平原则。易搜职考网建议，纳税人应积极利用“个人所得税”APP这一官方工具，它不仅能方便地办理扣除申报和汇算，还提供了预填数据、模拟计算等贴心功能，让复杂的计算变得清晰透明。通过持续学习和实践，每位纳税人都能成为自己税务事务的“专家”，在履行法定义务的同时，确保自身的合法权益得到充分保障。