印花税最新规定2019 2019年，中国的税收法治化进程迈出了坚实的一步，其中印花税的相关规定虽未进行全国性、根本性的法律修订，但其在政策执行口径、税收征管实践以及特定领域适用性方面，展现了一系列值得关注的动态与深化。这一年，印花税作为对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证行为征收的一种传统税种，其征管核心依然围绕着《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则。
随着经济形态的日益复杂，特别是电子合同、电子商务等新业态的蓬勃发展，传统的以纸质凭证为依托的印花税管理面临着新的挑战。
也是因为这些，2019年的“新”更多体现在征管服务的优化、政策适用性的明确以及对小微企业减税降费大背景下的相关协同效应上。税务机关通过发布一系列解答、公告，进一步明确了电子合同印花税缴纳义务、部分税目计税依据的核定标准等实务问题，增强了政策的确定性和可操作性。
于此同时呢，在深化“放管服”改革的背景下，印花税的纳税便利度得到提升，例如简化申报流程、推行网上办税等。对于广大纳税人，尤其是企业财务人员、法务工作者以及相关领域的备考者来说呢，深入理解2019年印花税规定的这些细微之处和实务导向，不仅是合规经营、规避税务风险的必要之举，也是应对职业资格考试、提升专业能力的核心内容。易搜职考网作为长期深耕财税职业教育领域的专业平台，深刻洞察到这些变化对学习者提出的新要求，致力于提供与时俱进、紧扣热点的深度解析与实战攻略。

深入解析2019年印花税核心规定与实战应用攻略

对于财税从业者、企业管理者以及正在备战相关职业资格考试的学子来说，精准把握印花税的规定细节是基本功。2019年，尽管印花税的基本法律框架保持稳定，但在具体执行层面和应对新经济现象上，呈现出诸多需要重点关注的要点。
下面呢将从税目税率、计税依据、税收优惠、征管新规及热点问题等维度，进行系统性的梳理与攻略式阐述。

一、 税目与税率：坚守基本盘，明确边界线

印花税的征收范围由税目明确规定，2019年沿用了原有的13个税目。清晰界定各类凭证所属税目，是准确计算税款的第一步。
下面呢是核心税目及适用税率的精要解析：

• 购销合同：按购销金额万分之三贴花。此处的关键在于“购销金额”的确定，通常指合同所列的价款，不包括增值税税款。若合同中价款与税款分别列明，按价款计税；若未分别列明，则需以含税价作为计税依据。
• 加工承揽合同：按加工或承揽收入万分之五贴花。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
• 建设工程勘察设计合同：按收取费用万分之五贴花。
• 建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三贴花。这是企业固定资产投资活动中常见的应税凭证。
• 财产租赁合同：按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花。适用于租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。
• 货物运输合同：按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。
• 借款合同：按借款金额万分之零点五贴花。这是税率最低的税目之一，适用于银行及其他金融组织和借款人之间的借款合同。
• 财产保险合同：按保险费收入千分之一贴花。原包括财产、责任、保证、信用等保险合同，需注意政策衔接。
• 技术合同：按所载金额万分之三贴花。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
• 产权转移书据：按所载金额万分之五贴花。这是变动较大的领域，涉及土地使用权出让/转让、房屋买卖、股权转让等。其中，证券交易印花税作为其特殊部分，当时对出让方按千分之一的税率征收，此领域政策敏感，需密切关注后续国家调整。
• 营业账簿：包括资金账簿和其他营业账簿。对记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花；其他营业账簿按件贴花5元。值得注意的是，关于其他账簿免税的讨论和实践在当时已很活跃。
• 权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花5元。

易搜职考网提醒学员，在备考和实务中，必须熟记这十三类税目及其对应税率，这是解决所有印花税问题的基础，也是职业考试中的高频考点。

二、 计税依据的确定：实务中的关键判断

确定计税依据是计算印花税的核心，2019年的实务操作中，以下几个要点尤为关键：

关于增值税的分离。这是近年来明确的重要原则。如果应税合同或产权转移书据中列明了增值税税款，那么计税依据应为合同或书据所载金额（即不含税金额）。如果未单独列明，则计税依据为含税金额（即价税合计）。这一规定直接影响税款计算，纳税人应在合同订立时予以明确，以合规节税。

关于金额不确定的合同。有些合同在签订时无法确定最终金额，如某些租赁合同、技术开发合同。对此，可在签订时先按定额5元贴花，待结算时再按实际金额补贴印花。这一规定为灵活的商业安排提供了税务处理路径。

再次，关于多重法律关系合同。一份合同如果涉及多个税目的应税行为，例如既包含设备销售又包含技术服务的“购销合同”，应分别列明不同项目的金额，分别适用不同税目税率计算印花税。若未分别列明，则从高适用税率。这要求企业在合同起草阶段就做好税务规划。

三、 税收优惠政策聚焦：助力实体与小微

2019年，国家延续并强化了对小微企业、实体经济以及特定领域的税收支持，印花税方面亦有体现：

• 小微企业借款合同免税：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。这一政策直接降低了小微企业的融资成本，是当时减税降费政策组合拳的重要组成部分。判断企业是否属于小型微型企业，需参照国家统计局等相关标准。
• 特定金融业务优惠：对无息、贴息贷款合同，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同等，免征印花税。
• 支持公共事业：对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。
• 已税凭证副本或抄本免税：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，但前提是该副本或抄本对外不发生权利义务关系，仅作为备查使用。
• 农业相关免税：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。

掌握这些优惠政策，不仅能帮助企业合法减轻税负，也是财税人员专业能力的体现。易搜职考网在课程设计中，会系统梳理这些散见于不同文件中的优惠政策，帮助学员构建完整的知识图谱。

四、 税收征管与服务新动向：便利化与电子化

2019年，印花税的征收管理在服务纳税人方面呈现出明显的便利化、电子化趋势：

1.电子应税凭证的征管明确：随着电子合同、电子订单、电子票据的普及，其印花税缴纳义务是否与纸质凭证等同，成为征纳双方共同的疑问。2019年的实践和官方答疑中进一步明确了，以电子形式签订的各类应税凭证，只要其内容符合《印花税暂行条例》所列征税范围，同样需要按规定缴纳印花税。这标志着印花税征管正式全面覆盖数字经济领域。

2.申报缴纳方式优化：除了传统的自行贴花完税方式（即购买并粘贴印花税票），汇总缴纳和核定征收方式被更广泛地应用。对于同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以向税务机关申请按期汇总缴纳印花税，极大提高了大企业的办税效率。对于税务机关核定征收的情形，纳税人需按核定比例和期限申报纳税。

3.纳税服务便捷化：全国各级税务机关大力推广电子税务局，印花税的申报、缴纳（包括网上购买印花税票电子票证）等功能逐步上线，实现了“非接触式”办税，节省了纳税人的时间与交通成本。

五、 热点与难点问题实战攻略

结合易搜职考网对历年考题和实务案例的研究，以下热点难点需要特别关注：

攻略一：股权转让印花税处理。股权转让书据属于“产权转移书据”税目，按所载金额万分之五贴花。计税依据通常为股权转让协议所载明的转让价款。若转让价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权参照净资产份额等核定计税依据。双方（转让方和受让方）均为纳税义务人。这是企业重组、投资并购中的高频税务事项。

攻略二：营业账簿印花税的变化。2018年5月，财政部、税务总局已发文对按件贴花的其他营业账簿免征印花税。
也是因为这些，在2019年，营业账簿印花税实际上仅对记载资金的账簿（即实收资本和资本公积）按万分之五征收。企业在增加注册资本或资本公积时，需及时就增加部分申报缴纳印花税。这一变化是考试和实务中的绝对重点。

攻略三：混合销售合同的拆分技巧。如前所述，合同涉及不同税目应分别计税。在合同起草时，有意识地将不同性质的服务或商品价款分别列示，可以避免从高计税的风险。
例如，一份设备销售附带安装服务的合同，应尽量将设备价款与安装服务费分开列明。

攻略四：印花税的纳税义务发生时间。印花税应当在书立或领受应税凭证时贴花。具体来说呢，合同在签订时贴花；产权转移书据在立据时贴花；营业账簿在启用时贴花；权利、许可证照在领受时贴花。如果合同在国外签订，应在国内使用时贴花。明确时点有助于避免滞纳金风险。

攻略五：多缴印花税的处理。印花税一经贴花，一般不予退税或抵用。但在特殊情况下，如应税凭证金额计算错误导致多贴印花，或合同最终未能履行，已贴印花不能揭下重用，但多缴税款可向主管税务机关申请退税或抵缴。了解救济途径同样重要。

，2019年印花税的规定与实践，在稳定基本税制的前提下，朝着精细化、电子化、服务化的方向不断演进。对于学习者来说呢，死记硬背条文已不足以应对挑战，必须结合真实的商业场景和案例，理解政策的底层逻辑和操作细节。易搜职考网凭借在财税职考领域十余年的深耕，深刻理解这种需求变化，不仅传授知识要点，更注重培养学员解决复杂实务问题的能力，通过模拟真实业务场景的案例教学，帮助学员将印花税知识内化为扎实的专业技能，从容应对职业挑战与资格考试。从准确界定税目税率，到巧妙运用优惠政策，再到适应电子化征管新环境，每一步都需要扎实的知识储备和灵活的应变能力，而这正是专业财税人才的价值所在。