企业所得税申报表2020

《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》在2020年度的填报，是企业履行法定纳税义务、准确计算应纳所得税额的核心环节。该套申报表体系复杂、逻辑严密，涵盖了企业整个纳税年度的财务与税务活动，是财税政策的集中体现。对于纳税人来说呢，精准掌握其填报要领，不仅关乎税务合规，降低涉税风险，更是进行税务规划、充分享受政策红利的关键。2020年度申报所处的政策环境具有特殊性，一系列旨在减轻企业负担、促进经济发展的税费优惠政策进入深化落实阶段，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除比例提高、疫情防控相关捐赠与支出的特殊扣除等，这些政策最终都需要通过申报表的正确填列得以实现。
也是因为这些，2020年度企业所得税汇算清缴工作，是对企业财税管理水平的一次重要检验。面对多达数十张的表单，纳税人往往感到无从下手，容易出现数据勾稽错误、政策适用偏差等问题，可能引发补税、滞纳金甚至处罚。作为深耕此领域十余年的专业平台，易搜职考网深刻理解纳税人的痛点，我们认为，成功的申报不仅依赖于对表内数字的简单搬运，更取决于对报表整体架构、表单间逻辑关系以及底层税收政策的透彻理解。本攻略将化繁为简，致力于为企业提供一套清晰、实用、可操作的填报指引。

一、前期准备：夯实填报基础

工欲善其事，必先利其器。在正式填写申报表前，充分、细致的准备工作能事半功倍，有效避免返工和错误。

1.资料归集与账务清查

• 财务报表的准确性：确保年度利润表、资产负债表等财务报表已经完成，且经过必要的审计或复核。这是所有申报数据的起点。
• 备查资料的完整性：系统归集所有与税收优惠、资产处理、特殊交易相关的证明文件。例如：高新技术企业证书、研发项目立项书、资产损失鉴定报告、捐赠票据、各类合同协议等。易搜职考网提醒，这些资料是支撑申报表数据的“底气”，必须妥善保管以备核查。
• 账务与税务差异的梳理：逐项识别会计处理与税法规定存在差异的事项。这是汇算清缴的核心工作。重点关注：
• 收入类差异：如国债利息收入（会计计收入，税法免税）。
• 扣除类差异：如业务招待费、广告费和业务宣传费的限额扣除；罚金、罚款和被没收财物的损失（不得扣除）；与取得收入无关的支出等。
• 资产类差异：如固定资产的折旧方法、折旧年限税会差异；无形资产摊销差异等。

2.税收政策盘点

重点回顾2020年度及延续执行的關鍵税收政策。例如：

• 小型微利企业普惠性所得税减免政策的具体标准（从业人数、资产总额、应纳税所得额）和优惠计算方式。
• 研发费用加计扣除比例（2020年为75%）的适用条件及归集范围。
• 疫情防控重点保障物资生产企业的设备一次性扣除政策。
• 支持疫情防控和复工复产的捐赠支出全额扣除政策。

通过易搜职考网的梳理可以发现，准确理解政策是正确选择填报表单和栏次的前提。

二、核心表单填报详解：抓住关键脉络

申报表体系以《企业所得税年度纳税申报表填报表单》为索引，但其中最核心、决定最终税额的几张主表必须优先掌握。

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

这是申报体系的“总枢纽”，数据来源于其他所有附表。填报时需严格遵循从附表到主表的顺序。

• 利润总额计算（第1-13行）：此部分数据直接取自企业财务报表中的利润表。这体现了税会衔接，是计算应纳税所得额的基础。
• 应纳税所得额计算（第14-23行）：这是汇算清缴的灵魂所在。通过“纳税调整增加额”、“纳税调整减少额”等行次，将会计利润调整为税法认可的应纳税所得额。这些行次的数据来自于《纳税调整项目明细表》（A105000）等附表。
• 应纳税额计算（第24-36行）：在此阶段，引入税收优惠和境外所得税收抵免等影响。其中，“减免所得税额”和“抵免所得税额”分别来自相应的优惠明细表和抵免表。

2.《纳税调整项目明细表》（A105000）

这是实现“会计利润”到“应纳税所得额”转换的核心工作底稿。该表详细列示了所有常见的税会差异调整项目。

• 收入类调整项目：重点关注视同销售、未按权责发生制确认的收入、以及税收上不征税或免税的收入（如符合条件的股息、红利收入）。填报的关键是准确计算税收口径的收入金额。
• 扣除类调整项目：这是调整的“重灾区”。必须逐项审核：
  • 职工薪酬（A105050）：区分工资薪金、福利费、教育经费、工会经费等，注意各项的扣除限额和据实扣除规定。
  • 广告费和业务宣传费（A105060）：准确计算扣除限额（一般为销售收入的15%，特殊行业有更高比例）。
  • 捐赠支出（A105070）：2020年对符合条件的疫情防控捐赠允许全额扣除，其他公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
  • 资产折旧、摊销（A105080）：此处需填报税收折旧、摊销额，并与会计折旧额进行比较调整。享受固定资产加速折旧政策的，需在此表及《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A105081）中联动填报。
• 资产类调整项目：主要涉及资产损失税前扣除的填报。

易搜职考网建议，填报此表时，应建立详细的备查台账，记录每一项调整金额的计算过程和依据。

3.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

企业所得税法允许亏损向后结转弥补，最长不超过5年（特殊情况为8年或10年）。此表自动监控企业以往年度的亏损情况，并计算本年度可弥补的亏损额。

• 系统会自动带出以前年度的亏损额，纳税人需核实无误。
• 本年度纳税调整后所得（主表A100000第19行）如为负数，则形成新的亏损，填入本表“当年亏损额”栏次，参与以后年度弥补。
• 如为正数，则自动用于弥补以前年度亏损，弥补顺序遵循“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”原则。

三、税收优惠填报：应享尽享的政策红利

准确填报税收优惠表，是企业降低税负的合法途径。2020年度需特别关注以下几类优惠表的填报。

1.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

此表汇集了多种收入类优惠和加计扣除优惠。

• 免税收入：如国债利息收入、符合条件的股息红利等。
• 加计扣除：最重要的是“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”（第26行）。此处填写的是加计扣除的基数（即符合条件的研发费用）和加计比例（75%）计算出的加计扣除额。其明细数据来源于《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

2.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

这是享受研发费用加计扣除政策的必备附表，填报要求高、细节多。

• 必须按照政策规定的研发活动范围和费用归集范围（人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等）进行归集。
• 区分费用化支出和资本化支出，并注意计入当期损益的时点。
• 该表最终计算的“本年研发费用加计扣除总额”会自动带入A107010表。

3.《所得减免优惠明细表》（A107020）

适用于从事农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目等取得的所得减免税额。

4.《减免所得税优惠明细表》（A107040）

此表用于计算直接减少应纳税额的优惠。

• 小型微利企业减免企业所得税：这是惠及面最广的政策。系统会根据主表填报的从业人数、资产总额、应纳税所得额自动判断是否符合条件，并自动计算减免税额。纳税人需确保基础数据准确。
• 高新技术企业、技术先进型服务企业等的低税率优惠也在此表填报。

易搜职考网强调，享受任何税收优惠都必须满足法定的条件和程序，并留存相关资料备查。

四、关联业务与汇总纳税：特殊情形处理

1.关联申报

符合条件的企业需同时填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。这并非汇算清缴主表的一部分，但属于法定的同期资料义务，通常与汇算清缴同期完成。企业需梳理与关联方之间的交易类型和金额，如实申报。

2.跨地区经营汇总纳税

对于总分支机构和建筑企业项目部跨地区经营的情况，需按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的原则进行申报。

• 总机构需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010），计算各分支机构的分配比例和税额。
• 总机构和分支机构需分别就地申报或预缴。

此部分业务复杂，易搜职考网建议纳税人应提前与主管税务机关沟通，或寻求专业机构协助。

五、审核校验与申报提交：最后的把关

所有表单填写完毕后，切不可匆忙提交，必须进行系统的审核校验。

1.内部逻辑校验

• 表内勾稽：检查每张表内部的计算是否正确，如合计栏是否等于各分项之和。
• 表间勾稽：这是校验的重中之重。重点核对：
  • 主表（A100000）各行次数据是否与其附表的数据完全一致。
    例如，第15行“纳税调整增加额”是否等于A105000表第43行第3列金额。
  • 优惠表的数据是否准确传导至主表。
    例如，A107040表的减免税额是否准确带入主表第26行。
  • A106000表的“本年度实际弥补的以前年度亏损额”是否与主表第22行一致。

2.合理性分析

• 将计算出的企业所得税税负率（应纳税额/营业收入）与行业水平、企业历史数据进行对比，分析是否存在重大异常。
• 检查纳税调整项目，特别是调整金额巨大的项目，重新审视其政策依据和计算过程是否充分、合理。

3.系统申报与资料报送

• 通过电子税务局在线提交申报表。系统通常会进行强制性的逻辑校验，通不过则无法提交。
• 根据各地税务机关要求，按时报送年度财务会计报告以及享受优惠所需的备案或备查资料。

完成所有步骤后，企业便完成了2020年度企业所得税汇算清缴的法定程序。整个过程是对企业年度财税工作的全面复盘与升华。面对浩瀚的税法和繁杂的报表，借助如易搜职考网这样的专业平台提供的系统知识与实战指引，能够帮助企业财税人员构建清晰的填报思路，有效管控税务风险，确保在依法纳税的基础上，稳健、充分地享受国家给予的政策支持，为企业的财务健康与长远发展奠定坚实的税务基础。