2020年消费税税目税率表 消费税作为我国流转税体系中的重要一环，其核心在于对特定消费品和消费行为进行调节，以达到引导消费方向、节约资源、调整产业结构以及保障财政收入等多重政策目标。作为一份具有法律效力的规范性文件，2020年消费税税目税率表不仅是税收征管的具体依据，更是企业进行税务筹划和个人理解消费负担的关键参考。这份表格详细列明了需要征收消费税的商品类别、具体子目以及对应的税率或税额，其结构清晰，覆盖范围从传统的高档奢侈品、有害消费品延伸至高耗能资源品和环境敏感型产品。 深度剖析2020年消费税税目税率表，可以发现其鲜明的政策导向性。
例如，对烟、酒、成品油等采取较高税率，体现了“寓禁于征”的调控意图；对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等征收消费税，则兼顾了收入调节功能；而对小汽车按排气量进行差别化征税，直接助推了节能减排和汽车产业的绿色转型。
也是因为这些，熟练掌握这份税率表，对于财税工作者、企业管理者乃至普通消费者来说呢，都至关重要。它不仅是应对职业资格考试（如税务师、会计师）的必备知识，更是进行合规经营、理性消费的实用工具。易搜职考网深耕财会经金领域职业教育多年，深知2020年消费税税目税率表在实务与考试中的双重分量，本文将结合多年教研成果，为您系统梳理其核心内容与应用攻略。

一、全面掌握消费税的征税范围与基本制度

在深入解析具体的税目税率之前，必须首先厘清消费税的基本框架。我国的消费税属于价内税，且通常在生产（进口）、委托加工或零售等单一环节征收，而非在所有流通环节道道征收。这是它与增值税的关键区别之一。其纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售某些应税消费品的其他单位和个人。

征税范围遵循“选择性”原则，并非对所有货物征税，仅对《消费税暂行条例》所附《税目税率表》中列举的15个税目（2020年时期）征税。这15个税目大致可分为四大类：

• 过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品：如烟、酒、鞭炮焰火等。
• 奢侈品和非生活必需品：如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。
• 高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车、成品油等。
• 不可再生和替代的稀缺资源消费品：如木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池等（其中电池、涂料自2015年2月起征收）。

理解这个分类逻辑，有助于记忆税目，并能预判政策调整趋势，例如近年来对环保的重视可能促使相关税目税率发生变化。

二、逐项精解2020年消费税税目与税率（税额）

以下是2020年消费税税目税率表的核心内容详解。请注意，税率形式主要分为比例税率和定额税率（从量税），部分税目如卷烟、白酒实行复合计税（从价+从量）。

1.烟

这是消费税的重要税源，计税方式复杂。

• 卷烟：实行从价从量复合计税。
  • 生产环节：甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上）税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟（调拨价低于70元/条）税率为36%加0.003元/支。
  • 批发环节：在原有基础上，加征一道从价税，税率为11%，同时从量税为0.005元/支。
• 雪茄烟：从价计税，税率为36%。
• 烟丝：从价计税，税率为30%。

2.酒

• 白酒：复合计税，比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克（或500毫升）。
• 黄酒：从量定额计征，单位税额为240元/吨。
• 啤酒：从量定额计征，按出厂价格分为两类：甲类啤酒（出厂价3000元/吨以上）税额为250元/吨；乙类啤酒（出厂价低于3000元/吨）税额为220元/吨。
• 其他酒：指除白酒、黄酒、啤酒以外的酒类，如葡萄酒、药酒等，从价计税，税率为10%。

3.高档化妆品

指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品、护肤类化妆品和成套化妆品。从价计税，税率为15%。

4.贵重首饰及珠宝玉石

• 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：在零售环节征收，税率为5%。
• 其他贵重首饰和珠宝玉石：在生产（进口）环节征收，税率为10%。

5.鞭炮、焰火

从价计税，税率为15%。

6.成品油

均为从量定额计征，单位税额（2020年标准）如下：

• 汽油：1.52元/升
• 柴油：1.20元/升
• 航空煤油：1.20元/升（暂缓征收）
• 石脑油：1.52元/升
• 溶剂油：1.52元/升
• 润滑油：1.52元/升
• 燃料油：1.20元/升

7.摩托车

按气缸容量（排气量）分档从价计征：

• 气缸容量250毫升以上：税率10%
• 气缸容量250毫升（含）及以下：税率3%

8.小汽车

根据车型和排气量设置差别税率，是考试和实务中的重点。

• 乘用车：按气缸容量（排气量）分档从价计征：
  • 1.0升（含）以下：1%
  • 1.0升以上至1.5升（含）：3%
  • 1.5升以上至2.0升（含）：5%
  • 2.0升以上至2.5升（含）：9%
  • 2.5升以上至3.0升（含）：12%
  • 3.0升以上至4.0升（含）：25%
  • 4.0升以上：40%
• 中轻型商用客车：从价计税，税率为5%。
• 超豪华小汽车：零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，除在生产（进口）环节按上述税率征收外，还需在零售环节加征一道消费税，税率为10%。

9.高尔夫球及球具

从价计税，税率为10%。

10.高档手表

指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。从价计税，税率为20%。

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1.游艇

从价计税，税率为10%。

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2.木制一次性筷子

从价计税，税率为5%。

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3.实木地板

从价计税，税率为5%。

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4.电池

从价计税，税率为4%。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

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5.涂料

从价计税，税率为4%。对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升的涂料免征消费税。

三、攻克消费税计算与税务处理的核心要点

掌握税目税率后，能否准确计算应纳税额是检验学习成效的关键。这里有几个必须攻克的难点。

1.计税依据的确定

这是计算的基础，易出错点在于区分不同计税方式下的销售额或销售数量。

• 从价定率：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。如果销售额中含增值税，需换算为不含税销售额。计算公式：应纳税额=销售额（或组成计税价格）×比例税率。
• 从量定额：销售数量指应税消费品的生产、委托加工、进口或销售数量。具体为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率。
• 复合计税：结合上述两者，主要用于卷烟和白酒。计算公式：应纳税额=销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。

2.自产自用、委托加工和进口环节的计税价格

当没有同类消费品销售价格时，需要使用“组成计税价格”。

• 自产自用用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（如职工福利、捐赠），按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类价格的，按组成计税价格计算。成本利润率需参照国家税务总局的规定。
• 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类价格的，按组成计税价格计算。这里的组成计税价格公式是重点。
• 进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，其公式与委托加工类似，但包含关税完税价格和关税税额。

3.已纳消费税的扣除

为了避免重复征税，用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品（如用已税烟丝生产卷烟），准予从当期应纳税额中扣除外购或委托加工收回的已纳消费税税款。但必须严格遵循扣除范围规定，例如，用已税葡萄酒连续生产葡萄酒才可扣除，且扣除计算基于“当期生产领用数量”。

四、结合易搜职考网备考策略：高效记忆与实战应用

面对如此繁杂的税目和税率，死记硬背效率低下。结合易搜职考网多年辅导经验，我们推荐以下方法：

1.构建知识体系图（思维导图）

将15个税目按前述四大类别归纳，在每一类别下画出分支，标明税目名称、计税方式、税率（额）及特殊规定（如零售环节、免征情形）。通过视觉化工具建立逻辑关联，强化记忆。

2.对比记忆与分组记忆

将相似的税目放在一起对比。例如：

• 酒的四种类型（白酒、黄酒、啤酒、其他酒）及其截然不同的计税方式。
• 小汽车与摩托车都按排量分档，但档次和税率不同。
• 贵重首饰中，区分零售环节（5%）和生产环节（10%）的不同项目。
• 电池和涂料的共同点（税率均为4%，且有环保免征条款）。

3.口诀化记忆

自编或利用现有口诀记忆税率。
例如，对于乘用车消费税税率可以尝试分段记忆：“1以下1，1到1.5是3，1.5到2记得5……”

4.真题实战与错题分析

理论知识必须通过做题来巩固。应大量练习涉及复合计税（卷烟、白酒）、组成计税价格（委托加工、进口）、已纳税款扣除的计算题。易搜职考网的题库系统通常会根据历年考试大数据，标记出高频考点和易错题型，务必对错题进行深度复盘，理解错误根源是概念不清还是计算粗心。

5.关注政策动态与实务衔接

虽然学习的是2020年消费税税目税率表，但税收政策会动态调整。备考时，需留意是否有新的税目增减或税率调整（可通过易搜职考网的资讯板块跟进）。
于此同时呢，要将税率表置于企业实际业务场景中去理解，思考不同购销方式（自产、委托、进口）和不同用途（自用、销售、投分送）下的税务处理差异。

，2020年消费税税目税率表是一个系统性强、细节繁多的知识模块。成功掌握它的秘诀在于：建立清晰的整体框架，理解其政策逻辑；对每个税目的细节进行精准记忆，特别是差异化的计税方法和税率；通过大量计算练习和案例分析，将静态的税率表转化为解决动态税务问题的能力。无论您是准备财税类职业资格考试，还是从事相关实务工作，遵循以上攻略进行系统性学习与训练，都将事半功倍，从容应对挑战。易搜职考网始终致力于为广大考生和从业者提供最新、最准、最实用的知识内容与备考工具，助您在专业道路上稳健前行。