关于环境保护税法全文的 《中华人民共和国环境保护税法》作为我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，其全文的颁布与实施标志着我国环境保护事业从行政主导向法治化、市场化综合施策的重大转变。该税法全文构建了一套以“多排多征、少排少征、不排不征”为基本原则的税收杠杆体系，旨在通过经济手段内部化企业的环境成本，倒逼高污染、高排放企业转型升级，同时激励清洁生产和循环经济发展，为打赢污染防治攻坚战提供了坚实的法律保障和长效的经济机制。深入理解环境保护税法全文，不仅关乎企业税务合规与成本控制，更是企业践行社会责任、规划绿色发展战略的核心依据。对于财税工作者、环保从业人员、企业管理者及广大备考相关职业资格的考生来说呢，精准掌握税法全文的每一个条款、计税依据、应纳税额计算、税收减免政策以及征管流程，是应对实务挑战和职业考试的必备技能。易搜职考网作为长期深耕财会、税务、环保领域职业考试研究的专业平台，深刻洞察到对《环境保护税法》全文的系统性、应用性解读存在巨大市场需求。本文将依托易搜职考网多年积累的专家视角与教学经验，摒弃单纯的法条罗列，致力于提供一份融合政策精髓、实务要点与备考策略的深度攻略，帮助读者将枯燥的法律条文转化为清晰的操作指南和知识图谱。

一、 洞悉立法核心：理解环境保护税法的“灵魂”所在

在深入条文细节之前，把握《环境保护税法》的立法精神与核心原则至关重要。这决定了学习与应用的总体方向。

• 核心目标：保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。这明确了该税种的终极目的并非单纯增加财政收入，而是生态调节。税收收入专款专用的倾向（虽未在税法中硬性规定，但实践中多用于环保支出）进一步强化了这一属性。
• 基本方针：“税负平移”与“适度调整”。 立法初期，总体上是将原有的排污费制度向税收制度平移，确保企业负担总体平稳，减少改革阻力。但同时，在税率设置上赋予了地方一定的上浮权限，体现了“适度调整”和赋予地方灵活性的思路。
• 关键原则：污染者付费原则。 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，作为环境保护税的纳税人，必须为其造成的环境负外部性承担经济责任。
• 激励机制：税收减免与优惠。 税法设置了多层次减免条款，如浓度值低于标准一定比例可享减征、规模化养殖场对废弃物进行综合利用可免税等，旨在鼓励深度治理和资源循环利用，而非简单惩罚。

易搜职考网专家团队提醒，在职业考试中，对立法原则的考查常以选择题或案例分析题的形式出现，理解这些“灵魂”是正确解读具体条款的基础。

二、 破解纳税主体与征税对象：明确“向谁征、对什么征”

这是适用税法的第一步，必须清晰界定。

纳税义务人： 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。需要注意的是，居民个人不属于纳税人；向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，且在符合国家规定标准的范围内，暂不征税。但若超标排放或直接向环境排放，则需纳税。

应税污染物： 这是税法全文的核心内容之一，具体包括四大类：

• 大气污染物： 以《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》中的具体污染物项目为准，如二氧化硫、氮氧化物等。
• 水污染物： 同样依据附表，包括化学需氧量、氨氮、总磷等第一类水污染物和其他类水污染物。
• 固体废物： 包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物（含半固态、液态废物）。但符合国家与地方环保标准的设施或场所贮存或处置的固体废物，不征税。
• 噪声： 仅指工业噪声，即超过国家规定标准的分贝值所产生的干扰周围生活环境的声音。建筑施工噪声、交通运输噪声和生活噪声目前暂未纳入。

易搜职考网在辅导中发现，考生常混淆应税污染物的具体范围，特别是固体废物的例外情况以及噪声的限定范围，需反复强化记忆。

三、 掌握计税依据与应纳税额计算：攻克技术难点

这是环境保护税法全文中最具技术性的部分，也是实务操作和考试计算题的重中之重。

1.大气污染物和水污染物：

• 计税依据： 污染物的排放量。优先按照自动监测数据计算；其次使用监测机构出具的符合国家规定和监测规范的监测数据；不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门公布的排污系数、物料衡算方法计算；不能按前述方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算。
• 应纳税额计算： 应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额。污染当量数是根据污染物排放量除以该污染物的污染当量值计算得出。污染当量值在税法附表中明确列出。需注意，对同一排放口中的应税污染物，按当量数从大到小排序，对前三项（重金属污染物为前五项）征收。

2.固体废物：

• 计税依据： 排放量。即应税固体废物的产生量减去其贮存量、处置量、综合利用量后的余额。
• 应纳税额计算： 应纳税额 = 排放量 × 具体适用税额。税额为定额税率，如煤矸石每吨5元，尾矿每吨15元，危险废物每吨1000元等。

3.工业噪声：

• 计税依据： 超过国家规定标准的分贝值。根据超标的分贝数，按月确定税额，有相应的税额表。一个单位边界上有多处噪声超标，按最高一处计征；沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按两处计征；昼、夜间均超标，分别计征；声源一个月内超标不足15天的，减半计算。

易搜职考网的教学体系特别强调这一部分的实战演练，通过大量例题帮助考生熟悉不同污染物类型、不同数据来源下的计算流程，避免公式混淆。

四、 精研税收减免优惠政策：把握合规与节税关键

优惠政策是环境保护税法引导企业行为的有力工具，理解并运用好这些政策对企业至关重要。

• 免征情形： 农业生产（规模化养殖除外）排放的应税污染物；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准；纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准。
• 减征情形（两大类）：
  • 浓度值减征： 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；低于百分之五十的，减按百分之五十征收。这是鼓励企业深度治理的强激励政策。
  • 其他减征： 固体废物（符合标准）的贮存或处置场所；工业噪声（超标不足15天）。

易搜职考网提醒，税收减免的适用条件非常严格，必须符合法定标准和程序，尤其是浓度值减征需要以符合规定的监测数据为凭证，在实务合规和考试案例分析中需仔细甄别。

五、 熟悉征收管理与申报缴纳流程：确保实操合规

税法规定了独特的征管模式：“税务征管、企业申报、环保协同、信息共享”。

• 征管部门： 税务机关。负责税款征收、纳税申报管理、税务检查等。
• 协作部门： 生态环境主管部门。负责污染物监测管理，核定污染物排放种类、数量等，与税务机关建立涉税信息共享平台和工作配合机制。
• 纳税义务发生时间： 纳税人排放应税污染物的当日。
• 纳税期限： 按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应在季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
• 申报内容： 纳税人需填报《环境保护税纳税申报表》，如实申报排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及适用的排污系数、物料衡算方法等。

这一部分内容实务性强，易搜职考网建议考生结合征管法及实施细则进行学习，理解税务与环保部门的职责边界与协作流程，这在综合题中常作为考点。

六、 聚焦地方税额确定与动态调整：关注区域差异

《环境保护税法》授权省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的税额幅度内，提出本地区应税大气污染物和水污染物的具体适用税额，以及同一排放口应税污染物项目数（可增加），报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

这意味着，全国各地的环境保护税税额标准并非完全统一。
例如，一些生态环境压力大、承载能力弱的地区，或重点污染防治区域，可能会选择适用较高的税额。考生和实务工作者必须密切关注所在省的具体规定，这是准确计算税额的前提。易搜职考网在提供备考资料时，会特别提醒学员注意查阅本省的相关政策文件。

七、 构建高效学习与备考策略：来自易搜职考网的专家建议

基于对《环境保护税法》全文的深度剖析，结合易搜职考网十余年的教研经验，为有效学习和掌握该法提供以下攻略：

• 建立框架，先总后分： 不要一开始就陷入具体数字和公式。首先建立“纳税人-征税对象-计税依据-税额计算-税收优惠-征收管理”的整体知识框架，再逐章逐节填充细节。
• 对比学习，理解变迁： 将环境保护税法与已废止的《排污费征收使用管理条例》进行对比学习，理解“费改税”在法律效力、征管刚性、规范性等方面的提升，有助于深化认识。
• 抓住核心，强化计算： 将学习重心放在应纳税额的计算上。针对四类污染物，分别归结起来说其计税依据的确定方法和计算公式，并通过大量练习巩固。特别注意大气、水污染物当量数的计算和排序规则。
• 列表归纳，精准记忆： 对免征、减征情形，应税污染物种类，固体废物税额表，噪声税额表等具有列举性质的内容，制作清晰的对比表格或思维导图，方便记忆和区分。
• 关注案例，联系实际： 多研究实务案例和历年考试真题（易搜职考网题库提供了丰富资源），了解税法在复杂现实情境中的应用，如何取得数据、如何判断适用条件、如何进行申报等。
• 跟踪动态，与时俱进： 税收政策，特别是地方税额标准和征管细节可能调整。养成关注国家税务总局、生态环境部及本地相关部门官方网站政策的习惯，确保知识的时效性。

通过对《环境保护税法》全文系统性地拆解与融合，学习者不仅能应对职业考试中的各类题型，更能将法律条文转化为指导企业环保合规与税务筹划的实际能力。易搜职考网始终致力于将复杂的专业知识转化为清晰、易懂、实用的学习方案，陪伴每一位从业者和考生在绿色税制的知识海洋中稳健航行，不仅通过考试，更赢得在以后。